如果說查賬軟件的憑證查詢功能使檢查人員能從微觀上鎖定問題，那么，查賬軟件所提供的其他工具，則更多的是從宏觀上進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)可能存在的疑點問題，而這正是查賬軟件的一個優(yōu)勢所在。
　　以山東地稅在用的用友查賬軟件為例(其他查賬軟件基本相同)，其“評估分析”、“稽查實施”兩大模塊提供了稅種評估模型預(yù)警、科目趨勢分析、指標(biāo)分析、賬戶分析、分錄檢測、報表結(jié)構(gòu)分析、報表趨勢分析等多種分析工具，運用這些分析工具對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)自動進(jìn)行趨勢或指標(biāo)的比對分析，能夠發(fā)現(xiàn)其賬務(wù)處理、稅務(wù)處理可能存在的問題，為確定進(jìn)一步檢查的重點指明方向。
　　案例
　　檢查人員調(diào)取了A金融服務(wù)公司的電子賬。該公司是分支機構(gòu)，總部在上海，甲市地域內(nèi)的小額金融服務(wù)由該公司負(fù)責(zé)，合作方為與之有關(guān)聯(lián)的B公司，B公司在各大賣場，特別是家電賣場設(shè)立經(jīng)營柜臺，為購買手機、電腦等家電商品的用戶提供小額貸款業(yè)務(wù)，購買者需要貸款時，在賣場的經(jīng)營柜臺與A、B公司簽訂貸款及金融服務(wù)合同，生效后，B公司將全款支付給賣場，購買者提取商品，并按合同約定分期(如12個月)向B公司支付貸款本金、利息和金融服務(wù)費，B公司收取款項后，按月拆分給A公司，A公司就收取的金融服務(wù)費申報繳納營業(yè)稅。
　　檢查人員在對營業(yè)稅納稅情況進(jìn)行檢查時，首先按年度核對營業(yè)稅的計稅依據(jù)是否有問題，電子賬顯示，6001-main business income(主營業(yè)務(wù)收入)科目當(dāng)年有較大發(fā)生額，反映的似乎是主營業(yè)務(wù)收入，同時，另外有一個科目7002-clearing house accout -off bs- business-gc fee(賬外科目——業(yè)務(wù)類——金融服務(wù)費)有一個較小的累計發(fā)生額，也像是主營業(yè)務(wù)收入，但似乎又不是。就此問題，檢查人員詢問了被查單位的財務(wù)人員，財務(wù)人員的解釋是，6001記載的是每個月所有生效合同總的應(yīng)收金融服務(wù)費金額，7002記載的是按合同約定每個月實際分期收到的金融服務(wù)費金額。這一數(shù)字由B公司數(shù)據(jù)服務(wù)器自動拆分，每月會有一張拆分表，被查單位根據(jù)拆分表進(jìn)行賬務(wù)處理。檢查人員查看了部分服務(wù)合同，核對了兩個被查年度7002科目記載的當(dāng)年累計發(fā)生額與當(dāng)年營業(yè)稅申報繳納情況，確定被查單位所繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)就是7002科目記載的當(dāng)年累計發(fā)生額，未發(fā)現(xiàn)疑點。但這樣是不是營業(yè)稅就沒問題呢?
　　從被查單位的財務(wù)核算及數(shù)據(jù)拆分的原理來看，6001與7002科目發(fā)生額是有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，因為，7002是6001的一種“遞延”，如2012年1月6001當(dāng)月發(fā)生額120萬元，且均為12期(即在今后12個月內(nèi)分期支付金融服務(wù)費)，那么今后12個月，每個月7002都會有10萬元的發(fā)生額，這就是二者之間的邏輯關(guān)系，根據(jù)這一原理，檢查人員決定將6001和7002科目的趨勢進(jìn)行比對，看能否發(fā)現(xiàn)什么問題。
　　在用友查賬軟件中，檢查人員點擊“稽查實施” →“科目趨勢分析”，設(shè)定分析科目為6001和7002的2012年1月到2013年12月貸方月發(fā)生額，點擊“分析”，生成了兩個科目兩個年度月發(fā)生額的趨勢圖表，上面那條曲線(簡稱Q1)是6001的趨勢，下面的曲線(簡稱Q2)是7002的趨勢，仔細(xì)觀察這個圖，檢查人員發(fā)現(xiàn)，Q1雖然彎折厲害，但應(yīng)該是自然的，在前期與被查單位業(yè)務(wù)人員溝通時，檢查人員了解到，其月金融服務(wù)合同簽訂的情況是不均衡的，如每年10月是經(jīng)營旺季，所以合同簽訂的多，6001增幅較大，而11月則進(jìn)入淡季，合同額會大幅減少，但隨著該公司業(yè)務(wù)的拓展，總的業(yè)務(wù)量是不斷上升的，因此，可以判定Q1線是合理的。再看Q2，檢查人員發(fā)現(xiàn)，它的*5特點是太完美了，穩(wěn)步平滑增長，沒有任何曲折，這是不符合實際的，因為Q1有較大的波折，根據(jù)Q1、Q2的關(guān)聯(lián)關(guān)系，Q1的波折和起伏應(yīng)當(dāng)會在以后的期間內(nèi)通過Q2反映出來，但Q2恰恰沒有波折，似乎與Q1無關(guān)，存在明顯的人為加工痕跡，據(jù)此，檢查人員判斷，根據(jù)數(shù)據(jù)拆分確定的Q2，可能沒有完全反映實際情況。接下來，檢查人員到被查單位實地檢查，查閱了所有的合同資料，履行相關(guān)手續(xù)后，檢查了被查單位相關(guān)銀行賬戶的情況，進(jìn)一步逐月核對了數(shù)據(jù)拆分情況，終于確定了被查單位人為遞延、少計拆分?jǐn)?shù)據(jù)，延遲并少繳稅款的事實，檢查人員依法進(jìn)行了處理。
　　總結(jié)
　　本案例中，如果僅審核6001和7002兩個科目的微觀處理，不大容易發(fā)現(xiàn)問題，因為兩個科目中，每個會計分錄的處理是正確的，核算是清晰的(至少從形式上看是這樣)，但檢查人員沒有拘泥于此，而是運用查賬軟件的分析工具，從宏觀角度分析比對，從而發(fā)現(xiàn)了疑點。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。