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開票范圍： 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
開票規(guī)定： 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
(一)項目齊全，與實際交易相符;
(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。(《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》修訂)
注意:查 納稅人識別號碼比對不符原因
其一：企業(yè)的納稅識別號有很多最后一位是英文字母"X"，而這個""必須用大寫表示，企業(yè)往往忽略了這個細(xì)節(jié)，很多企業(yè)將大寫的"X"用小寫表示，造成納稅人識別號碼比對不符。
其二：企業(yè)錄入號碼時錄入人員疏忽大意，造成錯號、串號等。
二、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的出具
適用開紅字發(fā)票的情形：
1、一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，但過了當(dāng)月，不符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十條規(guī)定的作廢條件的，一律不得退回發(fā)票作廢，只能按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。
2、納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。國稅函〔2006〕1279號
購貨方，應(yīng)辦手續(xù)。抵扣及開紅字發(fā)票手續(xù)增多：
(1)要在規(guī)定的開發(fā)票之日起90天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。(否則，不得抵扣進(jìn)項稅額;有發(fā)生退貨或取折讓不能開《通知單》)
(2)開紅字發(fā)票的增值稅專用發(fā)票，有認(rèn)證抵扣的，先作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。
注：若《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票為購進(jìn)固定資產(chǎn)，該筆稅款既不列入購買方的當(dāng)期進(jìn)項，同時也不作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。
(3)、應(yīng)帶資料，向購貨方國家稅務(wù)局《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》
?、?填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(加蓋一般納稅人財務(wù)專用章)
② 稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件
?、?經(jīng)辦人身份證明
?、苜徹浵嚓P(guān)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件(須已經(jīng)認(rèn)證)
?、?進(jìn)貨及退貨的記賬憑證、進(jìn)倉單、出倉單的原件及復(fù)印件
第二種 廢舊物資專用發(fā)票
一、 銷售廢舊物資的一般納稅人
(國稅發(fā)〔2004〕60號)規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票)，并在增值稅專用發(fā)票左上角打印“廢舊物資”字樣。納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理的回收企業(yè)不得開具廢舊物資普通發(fā)票。
關(guān)于增值稅防偽稅控一機(jī)多票開票子系統(tǒng)(以下簡稱“一機(jī)多票系統(tǒng)”)
廢舊物資專用發(fā)票必須通過一機(jī)多票系統(tǒng)的專門模塊開具，具體路徑：“發(fā)票管理--發(fā)票開具管理--發(fā)票填開--廢舊物資發(fā)票填開”。
廢舊物資專用發(fā)票按下列要求開具：
(一)稅率欄填寫零;
(二)稅額欄填寫零;
(三)其他項目按增值稅專用發(fā)票的有關(guān)開具規(guī)定填寫。
( 發(fā)票的抄稅、認(rèn)證，廢舊物資專用發(fā)票的抄稅和認(rèn)證與增值稅專用發(fā)票的相關(guān)操作基本無異，無需區(qū)別處理。)
二、(從事廢舊物資回收經(jīng)營的小規(guī)模納稅人)銷售廢舊物資免征增值稅，但其開具的廢舊物資普通發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證。如購買方需要抵扣進(jìn)項稅額的，可按照(國稅發(fā)〔2004〕153號)的規(guī)定申請代開增值稅專用發(fā)票。
第三種 稅控機(jī)開具的普通發(fā)票：《廣東增值稅普通發(fā)票》
一、適用企業(yè)，從2007年2月1日起，凡納入防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)的增值稅一般納稅人(商業(yè)零售企業(yè)和水、電、氣企業(yè)除外)，其商品銷售、加工修理修配業(yè)務(wù)一律通過防偽稅控開票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。
納稅人自領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票之日起，不得再開具手寫、電腦版商品銷售、加工修理修配普通發(fā)票;包括《廣東省佛山市商品銷售刮獎發(fā)票》。
二、注意事項：
(一)普通發(fā)票的購方信息中填寫注意地方：
1、名稱項必須填寫，增值稅普通發(fā)票的購方信息欄中名稱項必須填寫，
其他項均可以為空，若沒有納稅識別號、銀行賬戶地址、電話、等可以為空。
如購貨方是個人，您企業(yè)可只填寫名稱。如購貨方是企業(yè)，必須按發(fā)票管理辦法的規(guī)定填開。
2、單價可通過“稅價格”按鈕;進(jìn)行“含稅”或“不含稅”的轉(zhuǎn)換。
(二)企業(yè)填寫選用稅率，基本上是以實際繳稅的稅率填寫。但特殊情況除外：
1、填開普通發(fā)票銷售固定資產(chǎn)時，選取4%的征收率
2、由于使用稅控機(jī)開具的普通發(fā)票，開出的同一份發(fā)票，導(dǎo)入電子申報軟件進(jìn)行分類設(shè)定時只能選擇一種性質(zhì)，不能同一張發(fā)票同時設(shè)定為兩種性質(zhì)，如免稅或者減半征收，因此，納稅人開出的同一份發(fā)票不能既免稅又減半征收，納稅人銷售固定資產(chǎn)既有免稅又有減半的，應(yīng)分開不同發(fā)票開具。
三、《關(guān)于開具紅字普通發(fā)票有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(粵國稅函[2003]627號)經(jīng)研究，
現(xiàn)就納稅人發(fā)生銷貨折讓或退回需要開具紅字普通發(fā)票的稅收管理問題重新明確如下：
(1)購貨方和銷貨方均未作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。
(2)購貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方已作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。
同時，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。
(3)購貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。
(4)購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單(原已付款的)，以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務(wù)專用章。
(5)除上述*9、二點情形外，銷貨方須以購貨方的有效書面證明、藍(lán)字退貨進(jìn)倉單和紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為帳務(wù)處理相應(yīng)的會計記帳憑證。否則，銷貨方不得抵減當(dāng)期的銷售收入。
第四種 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從2006年8月1日起，統(tǒng)一使用新版《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。(電腦版)使用新版發(fā)票應(yīng)注意以下問題：
一、 新版發(fā)票執(zhí)行時間從2006年8月1日起。
舊版《機(jī)動車發(fā)票》從2006年 8月 1日起停止使用;《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一機(jī)動車銷售發(fā)票式樣的通知》(國稅發(fā)〔1998〕203號)同時廢止。
二、新版發(fā)票抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。
新版發(fā)票只在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
三、當(dāng)購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。?
? 四、《機(jī)動車發(fā)票》的有關(guān)內(nèi)容及含義要分清：
1、“機(jī)打代碼”應(yīng)與“發(fā)票代碼”一致，
2、“機(jī)打號碼”應(yīng)與“發(fā)票號碼”一致;
3、“機(jī)器編號”指稅控器具的編號;
4、“稅控碼”指由稅控器具根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼;
5、“身份證號碼”指購車人身份證號碼;
6、“組織機(jī)構(gòu)代碼”指由質(zhì)檢(技術(shù)監(jiān)督)部門頒發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體統(tǒng)一代碼;
7、“進(jìn)口證明書號”指海關(guān)貨物進(jìn)口證明書號碼;
8、“商檢單號”指商檢局進(jìn)口機(jī)動車車輛隨車檢驗單號碼;
9、“車輛識別代號”指表示機(jī)動車身份識別的統(tǒng)一代碼(即“VIN”);
10、“價稅合計”指含稅(含增值稅)車價;
11、“納稅人識別號、賬號、地址、開戶銀行”指銷貨單位所屬信息;
12、“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率或征收率;
13、“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計算出的稅額，供按規(guī)定符合進(jìn)項抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時使用;
14、“不含稅價”指不含增值稅的車價，供稅務(wù)機(jī)關(guān)計算進(jìn)項抵扣稅額和車輛購置稅時使用，保留2位小數(shù);
15、“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼”指銷貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼;
16、“噸位”指貨車核定載質(zhì)量;“限乘人數(shù)”指轎車和貨車限定的乘座人數(shù)。
五、增值稅稅額和不含稅價計算公式：?
增值稅稅額=價稅合計-不含稅價?
不含稅價=價稅合計÷(1+增值稅稅率或征收率)?
六、填開《機(jī)動車發(fā)票》時應(yīng)嚴(yán)格按照要求：?
(一)《機(jī)動車發(fā)票》應(yīng)使用計算機(jī)和稅控器具開具。在尚未使用稅控器具前，可暫使用計算機(jī)開具，填開時，暫不填寫機(jī)打代碼、機(jī)打號碼、機(jī)器編號和稅控碼內(nèi)容。?
(二)《機(jī)動車發(fā)票》開票軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，免費供機(jī)動車銷售單位使用。稅控器具及開票軟件使用的具體規(guī)定由總局另行通知。?
(三)“機(jī)打代碼”、“機(jī)打號碼”、“機(jī)器編號”在納稅人輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號碼后由開票軟件自動生成;“增值稅稅額”和“不含稅價”在選定增值稅稅率及征收率后由開票軟件自動生成;“增值稅稅率及征收率”由納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定填開。
(四)如發(fā)生退貨的，應(yīng)在價稅合計的大寫金額*9字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加 “-”號。?
(五)《機(jī)動車發(fā)票》稅控碼及10項加密參數(shù)填開的內(nèi)容要保證打印在相關(guān)欄目正中，不得壓格或出格。在開票過程中，發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。?
(六)如購貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失《機(jī)動車發(fā)票》的，應(yīng)先按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕227號)規(guī)定的程序辦理補(bǔ)開《機(jī)動車發(fā)票》的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。
第五種， 廣東省出口商品發(fā)票
一、《廣東省出口商品發(fā)票》票面填寫要求：
(一)票面所有項目除備注欄可不填寫外，全部指標(biāo)均要填寫齊全，而對于“轉(zhuǎn)運港”“信用證號”等欄目確實無內(nèi)容的，要填“無”，不能留空白。
(二)購貨單位、地址、銷貨單位、地址不能只打印外文，只能打印中文或同時打印中文和外文。
(三)運輸工具欄：應(yīng)按所有運輸工具打印，如位置不夠可只打印主要的運輸工具。
(四)定單號碼欄：一般情況下定單號碼最多接近50位，而“免、抵、退”軟件只設(shè)定10個字符位，經(jīng)與海關(guān)聯(lián)系，此欄如超出打印位置的，可打印“無”。
(五)大寫金額不需用其他符號封頂。
(六)合計金額須填寫大寫金額，要求幣種與大寫金額之間不能留有空白。
以下均符合規(guī)定：(1) 幣種打印在括號內(nèi)，大寫金額貼近“合計金額”右邊的豎線，幣種與大寫金額之間不能留有空白。合計金額(幣種：美元 ) 柒仟伍佰零拾零元零角零分
(2) 幣種括號留空，幣種與大寫金額均打印在“合計金額”右邊的欄目，幣種與大寫金額之間不能留有空白。合計金額(幣種： ) (美元)柒仟伍佰零拾零元零角零分
二、《廣東省出口商品發(fā)票》注意事項：
(一)發(fā)票一律用正楷字打印，不得任意自造簡化字、繁體字或使用未經(jīng)國家公布的簡化字。(二)發(fā)票必須電腦打印，不能手工填寫。
(三)發(fā)票必須全份七聯(lián)一次性按序填開，不能將七聯(lián)發(fā)票分次打印，以保持發(fā)票的真實性、完整性。
(四)開具發(fā)票時必須在相關(guān)聯(lián)次的“銷貨單位”欄加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章(包括發(fā)票聯(lián)、稅務(wù)機(jī)關(guān)存根聯(lián)、外匯管理局存查聯(lián)、海關(guān)存查聯(lián))。
(五)發(fā)票票面要保持整潔，打印錯誤時必須作廢重開，絕對不能在錯誤之處劃線或蓋章修改。
(六)開具后的發(fā)票存根聯(lián)和無需使用的第七聯(lián)按照順序裝訂成冊，以備檢查。《廣東省出口商品發(fā)票》按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定管理。
三、如何開《出口紅字發(fā)票》
1、如果出口發(fā)票內(nèi)容開錯，需要開具紅字發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)收回發(fā)票聯(lián)及發(fā)出的其他聯(lián)次作為開紅字發(fā)票的依據(jù)，并依次將發(fā)票聯(lián)及其他聯(lián)次粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)后面?zhèn)洳?
2、 如果企業(yè)發(fā)生出口退運需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)憑《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》及退運報關(guān)單開具紅字發(fā)票。
并將《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》及退運報關(guān)單粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)后面?zhèn)洳椤?/div> 
其中，分別類型辦理以下手續(xù)：
(一)、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運，具體退運手續(xù)請咨詢海關(guān)。
在稅務(wù)上申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，需提供以下資料：
1、申報系統(tǒng)生成的《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請表》及電子數(shù)據(jù)。
2、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)原件及復(fù)印件。
3、出口收匯核銷單原件及復(fù)印件或外管局出具的該筆貨物已(未)收匯證明。
4、出口貨物外銷發(fā)票原件及復(fù)印件。
5、主管退稅部門要求提供的其他資料。
企業(yè)辦好退運手續(xù)后，需按規(guī)定開具紅字出口發(fā)票。
(二)、外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，
1、如出口退稅報關(guān)單已審核已退稅的，外貿(mào)企業(yè)需先返納入庫，并同時提供以下資料：
(1)、《出口商品退運已補(bǔ)稅證明》;
(2)、紅字《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》;
(3)、紅字《出口貨物退稅匯總申報表》。
2、發(fā)生退運時，可憑退運報關(guān)單和《出口商品退運已補(bǔ)稅證明》開具紅字發(fā)票。
3、待退運回來的貨物修理完好復(fù)出口時，再按規(guī)定開具出口發(fā)票，辦理報關(guān)手續(xù)，并按規(guī)定辦理退(免)稅申報。
第六種 公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票
一、開具《貨運發(fā)票》的要求?
(一)《貨運發(fā)票》必須采用計算機(jī)和稅控器具開具，手寫無效。開票軟件由總局統(tǒng)一開發(fā)，免費供納稅人使用。稅控器具及開票軟件使用的具體規(guī)定由總局另行通知。?
(二)填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼(一次錄入)外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼(或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼)、扣繳稅額、稅率、完稅憑證(或繳款書)號碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控器具按規(guī)定程序自動生成并打印的信息包括：機(jī)打代碼、機(jī)打號碼、機(jī)器編號、稅控碼、運費小計、其他費用小計、合計(大寫、小寫)。錄入和打印時應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。?
(三)為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實際受票方(抵扣方、運費扣除方)，在填開《貨運發(fā)票》時應(yīng)首先確認(rèn)實際受票方，并在納稅人識別號前打印“+”號標(biāo)記。“+”號與納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、代開單位及代碼(或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼)欄目時應(yīng)分二行分別填開。?
(四)有關(guān)項目的邏輯關(guān)系：運費小計=運費項目各項費用相加之和;其他費用小計=其他項目各項費用相加之和;合計=運費小計+其他費用小計;扣繳稅額=合計×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。?
(五)《貨運發(fā)票》應(yīng)如實一次性填開，運費和其他費用要分別注明。“運輸項目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量(重量)、單位運價、計費里程及金額等;“其他項目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(搬運費)、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運地、到達(dá)地和車(船)號等內(nèi)容。?
(六)開具《貨運發(fā)票》時應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章;抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。 ?
(七)稅控器具根據(jù)自開票納稅人和代開單位錄入的有關(guān)開票信息和設(shè)定的參數(shù)，自動打印出××× 位的稅控碼;稅控碼通過稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)可以還原成設(shè)定參數(shù)的打印信息。打印信息不完整及打印信息與還原信息不符的，為無效發(fā)票，國稅機(jī)關(guān)在審核進(jìn)項稅額時不予抵扣。?
設(shè)定參數(shù)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運人納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、收貨人納稅人識別號或發(fā)貨人納稅人識別號(即有“+”號標(biāo)記的一方代碼)、代開單位代碼(或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼)、運費小計、扣繳稅額。其中，自開發(fā)票7個參數(shù)(不包括上述代開單位代碼或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、扣繳稅額等兩個參數(shù))，代開發(fā)票9個參數(shù)。?
(八)在填開和打印時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。?
在已填開《貨運發(fā)票》且開票數(shù)據(jù)已報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理，在價稅合計的大寫金額*9字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加 “-”號。在開具紅字發(fā)票前，收回已開出《貨運發(fā)票》的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。
附*7通知:?
國家稅務(wù)總局
關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知
國稅發(fā)[2007]101號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為進(jìn)一步規(guī)范新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(以下簡稱貨運發(fā)票)的開具和使用，加強(qiáng)公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、 關(guān)于公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運輸業(yè)務(wù)開具貨運發(fā)票問題
公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運輸業(yè)務(wù)，是指其一項貨物運輸業(yè)務(wù)由兩個或兩個以上的運輸單位(或個人)共同完成的貨物運輸業(yè)務(wù)。
運輸單位(或個人)應(yīng)以收取的全部價款向付款人開具貨運發(fā)票，合作運輸單位(或個人)以向運輸單位(或個人)收取的全部價款向該運輸單位(或個人)開具貨運發(fā)票，運輸單位(或個人)應(yīng)以合作運輸單位(或個人)向其開具的貨運發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。
二、 關(guān)于貨運發(fā)票填開內(nèi)容有關(guān)問題
一項運輸業(yè)務(wù)無法明確單位運價和運費里程時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]67號)第五條第(五)款規(guī)定的“運輸項目及金額”欄的填開內(nèi)容中，“運價”和“里程”兩項內(nèi)容可不填列。
準(zhǔn)予計算增值稅進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票(僅指本通知規(guī)定的)，發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運費金額等項目填寫必須齊全，與貨運發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則，不予抵扣。
三、 關(guān)于貨運發(fā)票作廢有關(guān)問題
在開具貨運發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生取消運輸合同、退回運費、開票有誤等情形，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
作廢貨運發(fā)票必須在公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡稱貨運發(fā)票稅控系統(tǒng))開票軟件(包括自開票軟件和代開票軟件)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)貨運發(fā)票(含未打印貨運發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。?
上述作廢條件，是指同時具有以下情形的：
(1) 收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時間未超過開票方開票的當(dāng)月;
(2) 開票方未進(jìn)行稅控盤(或傳輸盤)抄稅且未記賬;?
(3)受票方為增值稅一般納稅人的，該納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”(指發(fā)票所列受票方納稅人識別號與申報認(rèn)證企業(yè)的納稅人識別號不符)、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”(指機(jī)打代碼或號碼與發(fā)票代碼或號碼不符)。
四、 關(guān)于開具貨運發(fā)票紅字票有關(guān)問題
(一)受票方取得貨運發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運費部分退回需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理。開具紅字發(fā)票時應(yīng)在價稅合計的大寫金額*9字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號。
(二)在開具紅字發(fā)票前，如受票方尚未記賬、貨運發(fā)票全部聯(lián)次可以收回的，應(yīng)對全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后，再開具紅字發(fā)票。開票方為公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人(以下簡稱自開票納稅人)或代開票中介機(jī)構(gòu)的，開票方應(yīng)在領(lǐng)購新貨運發(fā)票時將剪口后的貨運發(fā)票全部聯(lián)次交稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗并留存。
(三)在開具紅字發(fā)票前，如無法收回全部聯(lián)次，受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件1)。受票方為營業(yè)稅納稅人的，向主管地方稅務(wù)局填報《申請單》，受票方為增值稅納稅人的，向主管國家稅務(wù)局填報《申請單》。?
《申請單》一式兩聯(lián)：*9聯(lián)由受票方留存，第二聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾垎巍窇?yīng)加蓋受票方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》，附件2)?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
《通知單》一式三聯(lián)：*9聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由受票方送交承運方留存;第三聯(lián)由受票方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
開票方憑承運方提供的《通知單》開具紅字貨運發(fā)票，紅字貨運發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。承運方為自開票納稅人的，開票方即為承運方。?
開票方為自開票納稅人或代開票中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)于報送稅控盤(或傳輸盤)數(shù)據(jù)時將《通知單》一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人稅控盤(或傳輸盤)中開具紅字貨運發(fā)票情況與《通知單》進(jìn)行審核、比對;比對不符的，不允許其開具紅字貨運發(fā)票并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。?
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《通知單》按月依次裝訂成冊，并比照發(fā)票保管規(guī)定管理。
五、 關(guān)于開具紅字貨運發(fā)票稅款退庫問題
自開票納稅人、代開票納稅人開具紅字發(fā)票，涉及多繳稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批應(yīng)當(dāng)辦理退庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退稅。納稅人從其開戶銀行賬戶轉(zhuǎn)賬繳稅的，將稅款退至納稅人繳稅的開戶銀行賬戶;個人現(xiàn)金退稅，按照《國家稅務(wù)總局中國人民銀行
財政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》(國稅發(fā)[2004]47號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、 貨運發(fā)票開具和保存有關(guān)要求問題
為提高貨運發(fā)票的掃描識別率，自開票納稅人、代開票中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具貨運發(fā)票時必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、國稅發(fā)[2006]67號以及其他相關(guān)規(guī)定，保證發(fā)票字跡清晰、打印完整，不得壓線和錯位。
自開票納稅人開具貨運發(fā)票時，不再加蓋開票人專章。
本規(guī)定自2007年9月1日起執(zhí)行。國稅發(fā)[2006]67號第五條第(八)款以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)[2003]121號)附件1《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》第六條有關(guān)規(guī)定同時廢止。
2007年8月26日
二、稅控貨運發(fā)票認(rèn)證操作：
納稅人取得稅控貨運發(fā)票抵扣聯(lián)，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)掃描認(rèn)證，認(rèn)證通過的貨運發(fā)票方可作為扣稅憑證。(但未能用網(wǎng)上認(rèn)證的方式進(jìn)行認(rèn)證)
三、稅控貨運發(fā)票申報方法。
認(rèn)證通過的稅控貨運發(fā)票信息錄入電子申報系統(tǒng)填報方法：
(一)對輔導(dǎo)期納稅人仍采取逐票錄入的方式，將當(dāng)期《發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》中的“認(rèn)證相符”明細(xì)數(shù)據(jù)通過電子申報軟件逐票錄入，連同舊版貨運發(fā)票明細(xì)一并生成運輸發(fā)票待比對清單。
(二)非輔導(dǎo)期納稅人采取匯總錄入的方式，當(dāng)期申報抵扣的全部稅控貨運發(fā)票以一份發(fā)票的形式錄入。
在電子申報系統(tǒng)中, 先逐票錄入舊版貨運票后，再匯總錄入認(rèn)證相符的稅控貨運票,具體操作如下：
●通過【企業(yè)電子報稅管理軟件】—【進(jìn)項發(fā)票管理】—【運輸發(fā)票】模塊錄入;
●運輸發(fā)票種類：選擇“公路運輸”或“內(nèi)河運輸”,
●“允許計算抵扣的運費稅額”：根據(jù)《發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》中“認(rèn)證相符”的稅額,按政策規(guī)定可予抵扣部分填列;
●“運費金額”和“允許計算抵扣的運費金額”：根據(jù)“允許計算抵扣的運費稅額”進(jìn)行倒算;
●“發(fā)票號碼”：為20位數(shù)，統(tǒng)一按“999+抵扣方稅務(wù)識別號+所屬月份”的規(guī)則填寫;
●“運輸單位名稱”、“運輸單位納稅識別號”、“開票日期”、“運輸單位主管地方稅務(wù)局代碼”、“運輸單位主管地方稅務(wù)局名稱”：需錄入(任選一張發(fā)票錄入)。
臨時性運輸?shù)钠?，?yīng)到從事運輸?shù)钠髽I(yè)或個人的機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票。
第七種 農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票
一、適用范圍。農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票是收購農(nóng)、林、牧、漁、水產(chǎn)品的增值稅一般納稅人計算增值稅進(jìn)項稅額的憑證。在使用中企業(yè)一般是按自行收購、自行開具、自行計算進(jìn)項抵扣的辦法操作。
一般納稅人向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，否則開具的農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票不得計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。
其次，一般納稅人使用農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票收購農(nóng)產(chǎn)品并計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。另外，在按規(guī)定對象開具農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票時，應(yīng)逐欄逐項填寫，防止因項目填寫不規(guī)范、不合法而影響進(jìn)項稅抵扣。
二、開票時還要注意以下幾個問題。
1.在農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票抬頭"出售人"處應(yīng)注明出售人的稅務(wù)登記號，出售人沒有辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)注明農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的業(yè)務(wù)推銷員或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者本人的身份證號碼，并由收款人簽名，否則不得計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。
2.農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票上填開的金額為收購某農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時實際支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款以及所繳納的相應(yīng)農(nóng)產(chǎn)品特產(chǎn)稅，除此價款以外的一切費用不得記入票面金額，否則不得計入進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。
三、在抵扣申報的環(huán)節(jié)上注意事項。
1、收購單位除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送"農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票"抵扣聯(lián)外，還應(yīng)隨同報送"增值稅收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票抵扣明細(xì)表".稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報的有關(guān)憑證資料經(jīng)審核確認(rèn)后，憑農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票上注明的金額依照13%的扣除率計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。
2、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報抵扣。
3、從2005年4月1日所屬期起，一般納稅人開具收購發(fā)票(包括有抵扣聯(lián)和無抵扣聯(lián))必須通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集收購發(fā)票信息并生成《收購統(tǒng)一發(fā)票清單》，連同其它申報資料每月申報時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。不按時報送的，不得抵扣進(jìn)項稅額。
第八種 廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票. (廢舊物資收購憑證)
按國稅函[2005]544號規(guī)定執(zhí)行:……
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)回收經(jīng)營單位，收購城鄉(xiāng)居民個人生活廢棄物時通過指定的銀行或農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)支付現(xiàn)金。?
五、回收經(jīng)營單位應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用廢舊物資收購憑證?；厥战?jīng)營單位收購城鄉(xiāng)居民個人(不包括個體經(jīng)營者)及非經(jīng)營性單位的廢舊物資，可按下列要求自行開具收購憑證：?
1、項目填寫齊全、內(nèi)容真實、不得涂改;?
2、票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符;?
3、應(yīng)按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章;?
4、應(yīng)逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具;?
5、應(yīng)如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人應(yīng)在收購憑證上簽署真實姓名;?
6、收購憑證限于回收經(jīng)營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具;?
省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可以規(guī)定跨市、縣開具收購憑證的具體辦法。?
六、回收經(jīng)營單位應(yīng)建立、健全會計核算制度，按有關(guān)規(guī)定設(shè)置核算科目，兼營其他應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅貨物和應(yīng)稅貨物銷售額，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，不得免征增值稅;回收經(jīng)營單位對廢舊物資應(yīng)按大類分別核算，設(shè)置廢舊物資明細(xì)賬和實物臺賬，逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況，在購、銷業(yè)務(wù)記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證和運費憑證。?
七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對回收經(jīng)營單位的日常管理，回收經(jīng)營單位必須在納稅申報期按照有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。?
八、對回收經(jīng)營單位確有虛開廢舊物資發(fā)票行為的，除依法處罰外，一律取消其免稅資格。?
九、為加強(qiáng)對回收經(jīng)營單位經(jīng)營活動的監(jiān)管，總局決定使用防偽稅控廢舊物資開票子系統(tǒng)開具廢舊物資專用發(fā)票，具體實施辦法另行通知。?
十、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)廢企業(yè)下腳(廢)料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售下腳(廢)料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。
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