大華有限公司為增值稅一般納稅人。采用應收賬款余額百分比法于每年年末計提壞賬準備，計提比例為5‰(假定與稅法規(guī)定允許稅前扣除的比例相同，不考慮其他納稅調整事項)。大華公司各年年末應收賬款余額資料如下：*9年年未為400萬元;第二年年末為450萬元;第三年年末為420萬元;該公司第四年十月份發(fā)生壞賬損失1.8萬元，第四年年末為500萬元;第五年三月份收回第四年十月份發(fā)生的壞賬 1萬元，九月份發(fā)生壞賬損失3.7萬元，第五年年末數為480萬元。
　　根據上述資料，計算大華公司各年年末應計提壞賬準備金數額如下：
　　1.*9年年來應提數=400×5‰=2(萬元)
　　會計處理如下(計提壞賬準備時)：
　　借：資產減值損失 20000
　　貸：壞賬準備——應收賬款準備 20000
　　2.第二年年末應提數=450×5‰-2=0.25(萬元)
　　會計處理如下：
　　借：資產減值損失 2500
　　貸：壞賬準備——應收賬款準備 2500
　　3.第三年年末應提數=420×5‰-2.25=0.15(萬元)
　　會計處理如下：
　　借：壞賬準備——應收賬款準備 1500
　　貸：資產減值損失 1500
　　4.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提壞賬準備
　　會計處理如下(實際發(fā)生壞賬時)：
　　借：壞賬準備——應收賬救準備 18000
　　貸：應收賬款——xx公司 18000
　　同時，第四年年末應提壞賬準備=500×5‰-0.3=2.2(萬元)
　　會計處理如下：
　　借：資產減值損失 22000
　　貸：壞賬準備——應收賬款準備 22000
　　5，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬
　　會計處理如下(已確認并已轉銷的壞賬以后收回時)：
　　借：應收賬款——xx公司 10000
　　貸：壞賬準備——應收賬款準備 10000
　　同時，
　　借：銀行存款 10000
　　貸：應收賬款——xx公司 10000
　　或，
　　借：銀行存款 10000
　　貸：壞賬準備——應收賬款準備 10000
　　第五年9月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提的壞賬準備
　　會計處理如下：
　　借：壞賬準備——應收賬款準備 37000
　　貸：應收賬款——XXX公司 37000
　　第五年年末應提數=480×5‰+0.2=2.6(萬元)
　　本項計算應提數加2000元，是因為第五年年末計提壞賬準備時“壞賬準備”賬戶出現了借方余額2000元，應予以補提。
　　會計處理如下：
　　借：資產減值損失 26000
　　貸：壞賬準備——應收賬款準備 26000
　　現就一家商貿公司采用“備抵法”對企業(yè)壞賬的納稅調整為例，為簡便起見，不列示會計分錄，直接通過計算形式，進行納稅調整。
 　　　　
　　掃一掃微信，學習實務技巧
　　　
　　高頓網校特別提醒：已經報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網校2014年財會考試高清課程已經開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？迹瑢W習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。