職工福利費的計提比例，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。因此，企業(yè)稅前扣除時不是計提數(shù)而是實際發(fā)生的并且在14%范圍之內的部分。
　　解答內容：根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
　　因此，企業(yè)稅前扣除時不是計提數(shù)而是實際發(fā)生的并且在14%范圍之內的部分。
 
　　職工福利費應該按照什么標準計提？
　　問題：《企業(yè)財務通則》實施后，規(guī)定國有企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經(jīng)計提的職工福利費應當予以沖回。請問在企業(yè)所得稅方面應付福利費還能按工資總額的確14%計算扣除嗎？
　　答復：根據(jù)國稅函〔2008〕264號文規(guī)定：2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。
高頓網(wǎng)校微信
掃一掃高頓網(wǎng)校微信，獲取2014年考試時間提醒