高頓網(wǎng)校友情提示，*7連云港會計稅務知識相關內容稅務稽查證據(jù)(五)總結如下：　　真正的貨主方面，確定出口騙稅事實。
　?。?）物流證據(jù)：出口貨物購進明細賬、出口貨物生產明細賬、出口銷售明細賬、庫存明細賬、出入庫單據(jù)、貨物購進或出口運輸單據(jù)，海關出具的設備交接單，汽車運輸公司的集裝箱往返手冊，船運公司的配箱回單，貨運代理公司的拖車業(yè)務代理單，運輸公司的委托運單和臺賬，港口的集裝箱交接單，確定真實的貨主。
　?。?）資金流證據(jù)：資金往來賬、銀行對賬單、銀行原始憑證、貨物購進方的資金往來賬等資料，確定資金回流到稽查對象情況。
　?。?）發(fā)票流證據(jù)：農產品采購發(fā)票等，確定其同貨物情況是否一致；稅務機關對虛開發(fā)票的供貨單位的查處情況等資料。
　　3.出口貨物真實性的證據(jù)。核心工作是確定真實出口的貨物名稱、數(shù)量、價格。
　?。?）物流證據(jù)：稽查對象的出口貨物購進明細賬、生產數(shù)據(jù)、庫存明細賬、出入庫單據(jù)等，核實出口貨物名稱、數(shù)量。
　　（2）資金流證據(jù)：資金往來賬、銀行對賬單等資料，確定資金回流到產品進口方情況。
　?。?）發(fā)票流證據(jù)：貨物承運發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量同出口報關單的貨物名稱、數(shù)量是否一致。
　　（三）行為結果證據(jù)方面
　　1、收入退還書。
　　2、銀行收到退稅款的憑證
　　四、抗稅行為的取證
　　抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。對抗稅行為的取證，主要從行為人、抗稅手段、行為結果等方面取證。主要取證參考見表表2-3-4。
　　抗稅主要取證參考一覽表
　　表2-3-4
 

違法類型

主要證據(jù)

抗稅

（1）當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

（2）醫(yī)療和法醫(yī)鑒定，威脅、暴力行為的物證、視聽資料等。

（3）申報納稅資料、稅務處理決定書、責令限期繳納文書等證明抗稅數(shù)額的資料。

（4）其他證據(jù)。

　?。ㄒ唬┲黧w證據(jù)方面

　　抗稅行為主體只能是自然人?？勺C明行為主體情況的證據(jù)，主要是納稅人及有關人員的身份證明，如居民身份證或護照、工作證等復印件。
　?。ǘ┛陀^行為證據(jù)方面
　　稽查人員通過詢問抗稅人、取得公安機關立案證明、取得相關人員證人證言等，掌握抗稅行為證據(jù)：
　　1.抗稅數(shù)額方面的證據(jù)。收集其應納、已納稅款、稅種、納稅期限等資料；屬于責令限期繳納的，應取得稅務機關下達的責令限期繳納文書；屬于欠繳查補稅款的，應取得相關的稅務處理決定書。
　　2.使用暴力、威脅方面的證據(jù)，包括受到暴力、威脅影響的執(zhí)法人員自述材料、公安機關立案證明材料（如報案的記錄、作案時間、地點證明、現(xiàn)場勘驗筆錄等）、相關書證等，抗稅人陳述或相關人員的證人證言。
　?。ㄈ┬袨榻Y果證據(jù)方面
　　收集抗稅人使用暴力、威脅等手段造成傷害的證據(jù)，包括醫(yī)療單位鑒定、抗稅人使用抗稅手段造成后果的視聽資料或相關物證、書證等。
　　五、虛開增值稅專用發(fā)票的取證
　　虛開增值稅專用發(fā)票是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為。應圍繞開票方、受票方收集納稅人故意虛開及其后果的相關證據(jù)。主要取證參考見表2-3-5。
　　虛開增值稅專用發(fā)票主要取證參考一覽表
　　表2-3-5

違法類型

主要證據(jù)

虛開增值稅專用發(fā)票

開票方

1.虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關資料。

2.納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。

3.相關賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關合同、協(xié)議。

4．資金往來憑據(jù)。

5. 當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6.有關部門等出具的生產能力、交易行為的鑒定結論。

7.發(fā)出協(xié)查的回復資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。

8. 已證實虛開發(fā)票的證明等。

9.其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關的資料。

受票方

1.取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

2.相關賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關合同、協(xié)議。

3.資金往來憑據(jù)。

4.當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5.取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。

6.其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關的資料。


 

　　（一）主體證據(jù)方面
　　與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證相同。
　?。ǘ┛陀^行為證據(jù)方面
　　1.開票方證據(jù)
　　（1）納稅人發(fā)票領購簿，并取得發(fā)票使用情況的相關證明材料。
　　（2）納稅申報表、稅收繳款書、進項抵扣憑證。
　　（3）票、貨、款是否一致的證據(jù)，包括開票單位與受票單位相關的賬冊憑證、資金收支單據(jù)、貨物進出憑據(jù)、生產過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關合同、協(xié)議。
　?。?）收集當事人陳述、申辯材料及開票單位與受票單位有關人員（包括法定代表人、業(yè)務經(jīng)辦人、財務人員及倉庫管理員、運輸部門人員等）的證言材料，制作詢問筆錄。
　　證言應能說明代開、虛開、接受虛開或介紹虛開增值稅專用發(fā)票的動機、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程；填開及交接過程；收取開票手續(xù)費情況等。
　?。?）委托的行業(yè)協(xié)會等出具的證明無真實交易的鑒定結論。根據(jù)稽查對象的行業(yè)，委托相關行業(yè)協(xié)會對稽查對象的生產能力等情況（如設備數(shù)量、工人效率、運輸能力等），實施勘察，制作鑒定結論，確定銷售業(yè)務的真實性。
　?。?）通過對受票單位協(xié)查，取得虛開發(fā)票的已申報抵扣證據(jù)。
　　（7）必要時，請主管稅務機關、發(fā)票印制單位鑒定涉嫌發(fā)票真?zhèn)?，出具鑒定結論；取得其他與虛開增值稅行為相關的證據(jù)。
　?。?）其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關的證據(jù)。
　　2.受票方證據(jù)
　　（1）納稅申報表、稅收繳款書、進項抵扣憑證的復印件。
　　（2）涉嫌發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。
　?。?）票、貨、款是否一致的證據(jù)，包括開票單位與受票單位相關的賬冊憑證、資金收支單據(jù)、貨物進出憑據(jù)、生產過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關合同、協(xié)議。
　?。?）收集當事人陳述、申辯材料及開票單位與受票單位有關人員（包括法定代表人、業(yè)務經(jīng)辦人、財務人員及倉庫管理員、運輸部門人員等）的證言材料，制作詢問筆錄。
　　證言應能說明代開、虛開、接受虛開或介紹虛開增值稅專用發(fā)票的動機、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程；填開及交接過程；收取開票手續(xù)費情況等。
　　（5） 必要時，請主管稅務機關、發(fā)票印制單位鑒定涉嫌發(fā)票真?zhèn)?，出具鑒定結論；取得其他與虛開增值稅行為相關的證據(jù)。
　　（6）委托的行業(yè)協(xié)會等出具的證明無真實交易的鑒定結論。根據(jù)稽查對象的行業(yè)，委托相關行業(yè)協(xié)會對稽查對象的生產能力等情況（如設備數(shù)量、工人效率、運輸能力等），實施勘察，制作鑒定結論，確定購進業(yè)務的真實性。
　　（7）其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關的證據(jù)。
　?。ㄈ?行為結果證據(jù)
　　受票方取得虛開發(fā)票，并已據(jù)此申報抵扣稅款的證據(jù)。
　　六、虛開其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的取證
　　虛開其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證包括廢舊物資收購（銷售）發(fā)票、農產品收購發(fā)票、運輸發(fā)票以及海關進口貨物增值稅繳款書等，應圍繞業(yè)務真實性，收集虛開、接受虛開及其后果等方面證據(jù)。主要取證參考見表2-3-6。
　　虛開其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證主要取證參考一覽表
　　表2-3-6

違法類型

主要證據(jù)

虛開廢舊物資發(fā)

 　　　　
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