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主要檢查方法】
1．突擊檢查運輸企業(yè)的經(jīng)營場所，獲取與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的筆記本、流水賬、內(nèi)部報表等賬外資料，進行收集、統(tǒng)計后，與實際申報納稅數(shù)進行比較，檢查是否足額申報納稅。
2．檢查業(yè)務(wù)部門的運輸合同，核實承接業(yè)務(wù)的實施情況，與財務(wù)的結(jié)算情況核對，檢查已實施運輸?shù)臉I(yè)務(wù)其應(yīng)收或已收款項是否均已作收入處理，到保險公司調(diào)查投保情況，檢查已投保并已承運的業(yè)務(wù)收入是否在賬上全面反映。
3.根據(jù)資金往來情況，通過到銀行檢查被查單位的開戶情況，檢查是否有多頭開戶的情況，從而核實是否有通過其它賬戶收取營業(yè)款不入賬的情況。
4.通過國稅部門對已開具的發(fā)票進行網(wǎng)上比對或?qū)κ芷狈絽f(xié)查取證，核實已開具的發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)是否一致；詢問相關(guān)當事人，檢查是否存在開具“大頭小尾”發(fā)票的情況，確定是否有收入未入賬。
【實例】
[例10－2－1]某運輸公司運輸業(yè)務(wù)較多，而某年度賬面反映收入與當年實際經(jīng)營狀況不符，某稽查局對其進行突擊檢查，獲取流水賬一本，記錄有疑似收入的數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)與賬本收入不符，另獲取長年合同數(shù)份，涉及多個單位，但合同中僅注明長年合作意向，未體現(xiàn)每筆運輸業(yè)務(wù)的具體金額?；槿藛T對流水賬的保管人員（出納）及單位法人進行詢問，核實了該款項存入的銀行賬戶及流水賬所涉及的業(yè)務(wù)單位，通過到業(yè)務(wù)單位及對銀行賬戶的延伸檢查，并與賬內(nèi)記錄的業(yè)務(wù)及財務(wù)核算進行核對，查實該運輸公司的多項涉稅違法事項：
一是取得不需開具發(fā)票的收入不入賬；
二是對部分業(yè)務(wù)收入開具“大頭小尾”發(fā)票，發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)差額部分收入不入賬；
三是對部分業(yè)務(wù)收入開具假發(fā)票不入賬。
?。ǘ┇@取無真實業(yè)務(wù)的運輸發(fā)票或假發(fā)票，虛列委托外單位運輸?shù)穆?lián)運成本，減少計稅依據(jù)
【問題描述】
承接聯(lián)運業(yè)務(wù)的運輸公司，取得其他運輸單位開具的無真實業(yè)務(wù)的運輸發(fā)票，或外購假運輸業(yè)發(fā)票，虛增委托外單位的聯(lián)運成本，少計聯(lián)運業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入。
【主要檢查方法】
審核運輸單位的運輸能力，判斷委托外單位運輸業(yè)務(wù)的真實性，對于有疑問的業(yè)務(wù)，通過檢查運輸單位與承運方的合同并到承運方調(diào)查取證，核實委托外單位的運輸業(yè)務(wù)是否真實以及收取的發(fā)票是否真實。
【實例】
[例10－2－2]A運輸公司可經(jīng)營聯(lián)運業(yè)務(wù)，自有5噸貨運車20輛。某年度自運業(yè)務(wù)收入50萬元，聯(lián)運業(yè)務(wù)中聯(lián)運收入360萬元，聯(lián)運成本300萬元，根據(jù)其自備車數(shù)量判斷，該單位自運業(yè)務(wù)偏少，某稽查局重點對其聯(lián)運業(yè)務(wù)的真實性進行檢查，并對委托外單位承運的業(yè)務(wù)及對外單位開具的發(fā)票的真實性進行了延伸檢查，發(fā)現(xiàn)承運業(yè)務(wù)及部分發(fā)票的真實性均存在問題：
一是B運輸公司承運個人貨物運輸時，因個人委托方不需發(fā)票，B運輸公司將發(fā)票開給A公司，A公司作為聯(lián)運成本進行處理，減少聯(lián)運業(yè)務(wù)計稅收入，發(fā)票金額合計50萬元；
二是A公司購買假運輸發(fā)票，虛構(gòu)承運單位名稱，私刻、加蓋承運單位印章，自行開具發(fā)票給本公司，作為聯(lián)運成本進行處理來減少計稅收入150萬元，合計減少聯(lián)運業(yè)務(wù)計稅收入200萬元。
（三）為無營運資格的單位或個人開具發(fā)票，獲取非法利益
【問題描述】
運輸企業(yè)為無營運資格的單位或個人開具發(fā)票，收取一定比例的“開票費”，同時造成受票方虛列成本或違法抵扣增值稅。
【主要檢查方法】
審核運輸單位的運輸能力，對于運輸能力差，但運輸量過大的單位，檢查核實運輸合同的簽訂情況，著重檢查未簽訂合同但已開具發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)的真實性，通過對運輸業(yè)務(wù)委托方（受票方）的調(diào)查取證，確定是否存在^*發(fā)票并獲取非法所得的行為。
【實例】
[例10－2－3]某運輸公司系自開票單位，自有3噸貨運車4輛，當年開具發(fā)票并申報收入100萬元，某稽查局針對其營運額過高的情況進行了檢查，向受票方核實承運車輛及司機的相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)大量承運車輛及司機均非A運輸公司所有或下屬，通過對該運輸公司經(jīng)理及財務(wù)人員的詢問發(fā)現(xiàn)，該單位為他人^*發(fā)票，合計金額80萬元，并獲取非法所得；經(jīng)協(xié)查發(fā)現(xiàn)，受票方已經(jīng)進行了成本列支，有的已進行了增值稅的違法抵扣。
?。ㄋ模┗煜?jīng)營收入內(nèi)容，對非運輸業(yè)務(wù)取得的收入開具運輸發(fā)票，套用低稅率，少繳稅費
【問題描述】
運輸企業(yè)在收取房租費、場租費時未按規(guī)定開具發(fā)票，因受票方只需有發(fā)票列支成本即可，運輸企業(yè)在收取以上費用時開具運輸發(fā)票代替，按運輸業(yè)收入申報納稅，少繳營業(yè)稅及房產(chǎn)稅等稅費。
【主要檢查方法】
對受票方是否存在運輸業(yè)務(wù)的委托可能性進行審定，對于諸如設(shè)計單位、中介服務(wù)單位等明顯無運輸業(yè)務(wù)可以委托的單位，檢查該類運輸發(fā)票的開具是否規(guī)范，并檢查運輸單位開具發(fā)票后的賬務(wù)處理及納稅申報情況，發(fā)現(xiàn)是否存在惡意偷稅的現(xiàn)象。必要時可進行實地查看并進行相應(yīng)事項的詢問取證。
【實例】
[例10－2－4]某運輸公司將原值為100萬元的自有房產(chǎn)以20萬元的年租金出租給某中介服務(wù)單位，但未申報繳納“從租計征”的房產(chǎn)稅，經(jīng)賬面檢查、實地查看房產(chǎn)利用情況及對相關(guān)人員詢問取證后，核實該運輸公司以運輸發(fā)票代替房屋出租發(fā)票使用，將租金收入作為運輸收入申報納稅，少交營業(yè)稅及房產(chǎn)稅等稅費。
（五）收入不及時入賬，滯后申報納稅
【問題描述】
以點多面廣，匯總營業(yè)收入速度慢為由，實現(xiàn)的收入不及時入賬，滯后申報納稅。
【主要檢查方法】
審核企業(yè)分支機構(gòu)（站場、分隊、分公司）填報的《營業(yè)收入報表》等資料，檢查這些部門上報的報表、收入的劃解、賬務(wù)處理情況，并與收入明細賬及進行納稅申報的數(shù)據(jù)核對，核實是否有延遲申報納稅的情況。
（六）計入營業(yè)外收入的應(yīng)稅收入項目不申報納稅，應(yīng)稅收入長期掛賬不申報納稅，以扣除代理手續(xù)費或其他價外費用后的余額作為應(yīng)稅收入申報納稅
【問題描述】
1.運輸公司將裝卸收入、行李包裹收入、郵件收入、倉庫、堆場收入、代辦手續(xù)費收入、小件寄存收入等計入“營業(yè)外收入”賬戶，未按規(guī)定進行納稅申報。
2.應(yīng)稅收入掛“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶，未進行納稅申報。
【主要檢查方法】
檢查核對“營業(yè)外收入”賬戶的內(nèi)容，審核發(fā)票、收款單據(jù)等原始憑證，確定其中的應(yīng)稅收入，檢查是否按規(guī)定申報納稅；審核企業(yè)的“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等往來賬戶，審核賬戶的發(fā)生內(nèi)容是否存在應(yīng)稅收入未申報納稅問題。
【實例】
[例10－2－5]某稽查局對某運輸公司進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下違法事實：
?。?）某運輸公司收到運輸收入27萬元，其中裝卸收入4萬元計入 “營業(yè)外收入”未申報納稅。
（2）某客運公司主要從事客運業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查核對“運輸收入”明細賬及公司售票部門上交的售票收入報表，發(fā)現(xiàn)運輸收入中包含的客運附加費6萬元長期記入“其他應(yīng)付款”賬戶，未做收入處理。
?。ㄆ撸⑹杖胫苯拥猪攤鶆?wù)、直接發(fā)放工資或福利、直接沖減運輸成本、費用支出，少計應(yīng)稅收入
【問題描述】
1.將收入直接抵沖應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶，少計應(yīng)稅收入。
2.將運輸收入款記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，直接通過發(fā)放工資或福利的形式進行處理，少計應(yīng)稅收入；
3.收取運輸收入直接沖減運輸成本、費用支出，少計應(yīng)稅收入。
【主要檢查方法】
檢查企業(yè)的“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收賬款”等往來賬戶的賬務(wù)處理情況，檢查是否存在將應(yīng)稅收入抵沖“應(yīng)付賬款” 等
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