高頓網(wǎng)校友情提示，*7河池會計稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容旅游業(yè)檢查方法(二)總結(jié)如下：
　　簽訂旅游合同　　　　 旅行團(tuán)撥款
　　提供　　　　　　　　　　　　費用結(jié)算 接待 旅行團(tuán)
　　旅游 導(dǎo)游服務(wù) 計劃 撥款費
　　服務(wù) 支付加項費用 用結(jié)算
　　接團(tuán)社或其他接待單位
　　景點、飯店、交通服務(wù)等接待單位
　　聯(lián)系接待單位，落實接待任務(wù)
　　旅游團(tuán)接待費用結(jié)算
　　圖10－4－3 旅游業(yè)務(wù)核算流程圖
　　4．旅游業(yè)財務(wù)核算方式與特點
　　旅游業(yè)除了一些大型旅游公司，其財務(wù)核算大多還停留在手工記賬階段，電算化程度不高。旅行社與客戶和接待單位間的財務(wù)結(jié)算方式一般采用現(xiàn)金、銀行卡轉(zhuǎn)賬、銀行轉(zhuǎn)賬支票等。由于旅游業(yè)務(wù)越來越多地直接面向個人消費者，以現(xiàn)金方式結(jié)算或銀行卡轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的業(yè)務(wù)比例還在不斷提高。旅行社之間的結(jié)算業(yè)務(wù)則多采用匯付方式進(jìn)行，其中電匯是我國旅行社目前使用最多的一種匯款結(jié)算方式。
　　由于經(jīng)營上的特殊性，在一般情況下，組團(tuán)社是先收費后接待，接團(tuán)社則是先接待后向組團(tuán)社收費，這樣，兩者之間就形成了一個結(jié)算期。這種結(jié)算期經(jīng)常是跨月甚至跨年，這給旅行社準(zhǔn)確、及時的核算帶來了一定困難，也造成了目前旅行社與旅行社之間、旅行社與旅游景點之間、旅行社與賓館、飯店之間普遍存在“三角債”，賬務(wù)結(jié)算不及時等現(xiàn)狀。
　?。ㄋ模┞糜螛I(yè)相關(guān)稅收政策
　　1．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令（1993）第136號)
　　2．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》(財法字[1993]40號文)
　　3．《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號文）
　　二、旅游業(yè)常見涉稅問題及檢查方法
　　旅游業(yè)經(jīng)營方式的特殊性和財務(wù)核算特點決定了其具體偷稅手段有一定的行業(yè)特點。對旅游企業(yè)的檢查，除了常規(guī)的審核賬簿憑證，核查賬戶往來情況以外，往往還需采用調(diào)取旅游合同、旅游保險單、組接團(tuán)資料、旅行團(tuán)撥款費用結(jié)算單等原始資料的手段，結(jié)合實際經(jīng)營情況，分析確定收入和成本支出數(shù)據(jù)的真實性，與賬戶資料進(jìn)行核對，從而查明問題。
　　旅游業(yè)常見涉稅問題
　　（一）設(shè)立賬外賬，隱匿部分營業(yè)收入
　　（二）營業(yè)收入長期掛往來賬戶，不申報納稅
　　（三）傭金、返利等收入不入賬或計入往來賬戶，不申報納稅
　?。ㄋ模┎话匆?guī)定使用發(fā)票，混淆或少計收入
　　（五）隨意擴(kuò)大營業(yè)稅扣除項目，少申報繳納相關(guān)稅費
　　（六）利用相關(guān)憑證虛列成本費用，成本核算混亂、費用不實
　?。ㄆ撸?dǎo)游等員工收入不實，未全額代扣代繳個人所得稅
　?。ㄒ唬┰O(shè)立賬外賬，隱匿部分營業(yè)收入
　　【問題描述】
　　納稅人利用旅游業(yè)業(yè)務(wù)直接面向消費者,現(xiàn)金交易比例高的特點,設(shè)立賬外賬，將部分現(xiàn)金收入截流到賬外，僅就開具發(fā)票的部分記入賬內(nèi)，少申報納稅。
　　【主要檢查方法】
　　1.根據(jù)納稅人經(jīng)營規(guī)模、客流量、服務(wù)項目及服務(wù)質(zhì)量、收費標(biāo)準(zhǔn)與方式，對照納稅申報，審查有無漏報服務(wù)項目、瞞報銷售收入行為，對賬面長期虧損和達(dá)不到平均利潤率的納稅人要注意分析其虧損或微利的真實原因。
　　2.盤點庫存現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬及其當(dāng)日未入賬現(xiàn)金憑證核對，檢查是否相符。
　　3.實地觀察其收銀方式，了解其有無設(shè)置POS收銀機(jī)，核查其POS機(jī)對應(yīng)的賬戶是否為該企業(yè)賬戶，所收取的賬款是否及時全額入賬。如有必要，可調(diào)取其終端機(jī)號與特約商戶編號，到相關(guān)銀行查詢其賬戶往來資料，并與賬面核對。
　　4.檢查其發(fā)票、統(tǒng)一收款收據(jù)等收款憑證的領(lǐng)、用、存情況，到其財務(wù)部門及營業(yè)部門，實地檢查有無使用非從財稅部門領(lǐng)購的收款收據(jù)行為，抽查部分收款收據(jù)，將其與所對應(yīng)業(yè)務(wù)的旅客報名表和旅游合同檔案、記賬情況等進(jìn)行全程核對，審核其收入是否已全部入賬。
　　5.責(zé)令納稅人提供或到保險公司調(diào)取相關(guān)旅游業(yè)務(wù)的保險單等資料，核實實際出團(tuán)人數(shù)。
　　【實例】
　　[例10－3－1]某市稽查局對某旅行社進(jìn)行調(diào)賬檢查，從提供的賬冊資料上來看，沒有明顯問題。但稽查人員分析其報表資料，與其經(jīng)營規(guī)模比較，該旅行社的營業(yè)收入與利潤水平明顯偏低。于是進(jìn)行實地檢查。在該旅行社出納辦公室里，稽查人員發(fā)現(xiàn)有幾張與現(xiàn)金日記賬記載不符的現(xiàn)金日報表，清點其現(xiàn)金，與賬面數(shù)不符。有關(guān)人員辯稱是出納人員一時差錯造成的?；槿藛T進(jìn)一步核查了其收款收據(jù)與發(fā)票使用情況，發(fā)現(xiàn)其同時使用財稅部門監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)與市場上購買的收款收據(jù)，并且其發(fā)票開具與收款收據(jù)的對應(yīng)關(guān)系混亂，存在隱匿賬外收入的嫌疑。通過對該旅行社客戶部的旅游合同資料對比核查，發(fā)現(xiàn)了大量賬面上沒有反映的業(yè)務(wù)。最終查明該旅行社設(shè)立賬外賬，隱匿營業(yè)收入的違法事實。
　?。ǘI業(yè)收入長期掛往來賬戶，不申報納稅
　　【問題描述】
　　將營業(yè)收入長期掛往來賬戶，不按規(guī)定在旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時確認(rèn)收入實現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：
　　1.預(yù)收賬款未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，不申報納稅；
　　2.所取得的營業(yè)收入以保證金等方式長期掛“其他應(yīng)付款”等往來賬戶。
　　【主要檢查方法】
　　1.審查“預(yù)收賬款”賬戶貸方余額是否存在長期較大，增多減少、異常變動等情況，檢查有無長期掛賬少申報納稅的行為。
　　2.抽查部分掛賬時間相對較長的預(yù)收款業(yè)務(wù)，核對其出團(tuán)計劃書、旅游合同等資料，對預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)收入情況進(jìn)行對比分析。
　　3.抽樣核對“其他應(yīng)付款”等往來賬戶涉及的原始憑證，檢查有無將營業(yè)收入計入保證金等掛“其他應(yīng)付款”等賬戶。
　?。ㄈ﹤蚪?、返利等其他收入不入賬或計入往來賬戶，不申報納稅
　　【問題描述】
　　[例10－3－2]旅行社通過代訂機(jī)票、客房、用餐、代辦保險等業(yè)務(wù)取得的傭金或返利通常不明折明扣，而是事先協(xié)議，將返點與業(yè)務(wù)量掛鉤，定期結(jié)算，這部分收入不入賬或計入往來賬戶。如賬面上不體現(xiàn)傭金、返利收入，另設(shè)小金庫收取傭金、返利；傭金、返利收入計入往來賬戶，不申報納稅等。
　　【主要檢查方法】
　　1.檢查“勞務(wù)收入”、“票務(wù)收入”等賬戶，對照傭金結(jié)算單等資料，檢查傭金收入是否入賬。要求納稅人提供其與航空公司、酒店、保險公司、景點等簽訂的協(xié)議，檢查返傭、返利、人頭費等是否全額入賬。
　　2.比照行業(yè)傭金水平，分析判斷有無隱匿傭金等代理收入。如根據(jù)國際航空運輸協(xié)會的規(guī)定，代售國際航線客運機(jī)票可獲得票額9%的傭金，代售國內(nèi)航線航空客票可獲得票額3%的傭金。在具體的業(yè)務(wù)合作過程中，不同航空公司又對代售機(jī)票做出不同的規(guī)定?？蓳?jù)此對旅行社票務(wù)中心收入進(jìn)行審核分析。
　　3.檢查往來賬戶的明細(xì)內(nèi)容，看有無應(yīng)并計營業(yè)收入的傭金、返利等收入記入該賬戶。
　　4.檢查有無在團(tuán)費以外另收餐費、保險費、簽證費等費用不入賬或少入賬的情況。
　　5.到航空公司、酒店、保險公司、景點等傭金支付單位調(diào)查其傭金支付情況。
　?。ㄋ模┎话匆?guī)定使用發(fā)票，混淆或少計收入
　　【問題描述】
　　不規(guī)范開具發(fā)票，具體表現(xiàn)為：
　　1.開票日期、內(nèi)容及付款單位名稱空白或后補(bǔ)；
　　2.開具“大頭小尾”發(fā)票；
　　3.未按實際經(jīng)營業(yè)務(wù)填開經(jīng)營項目，如旅游業(yè)務(wù)收入開具會議費發(fā)票等。
　　【主要檢查方法】
　　1.檢查其發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，核對發(fā)票存根聯(lián)與記賬聯(lián)，檢查有無空白發(fā)票“離根使用”的跡象，必要時抽選部分發(fā)票進(jìn)行外調(diào)核查。
　　2.查看已開具發(fā)票的存根聯(lián)，檢查有無存在大量票面金額明顯偏小的發(fā)票，核查是否存在開具大頭小尾發(fā)票的行為。
　　3.核查已使用發(fā)票填開項目的規(guī)范性，并對開具不同經(jīng)營項目的發(fā)票入賬情況進(jìn)行核對，檢查其相對應(yīng)的款項預(yù)收記錄與全部業(yè)務(wù)收入入賬記錄，一方面查其
 　　　　
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