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2”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》
?。℅B/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。
以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
根據(jù)上述規(guī)定，制造行業(yè)中，由于行業(yè)特點與生產(chǎn)的需要，有相當大部分的管件，用于設(shè)備之間的連接而不是用于建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，其進項稅可以抵扣。但如果這些設(shè)備屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”、“03”中所列舉的設(shè)備，則不能抵扣。
工業(yè)生產(chǎn)用罐屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物。
如果是因為增值稅抵扣原因而被稅務(wù)機關(guān)所做的調(diào)整，不能調(diào)整企業(yè)所得稅。 （原文發(fā)表：2010-10-15來源：稅屋）【問題三十五】問：煤礦購進礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進項稅？
答：以上用品屬勞動保護用品，是礦工必須的勞動防護工具，也是生產(chǎn)所必須的用品，可以抵扣進項稅。
【問題三十六】問：按簡易辦法征稅的一般納稅人是否可以申報抵扣進項稅額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條、第三條規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
?。?）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
?。?）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
?。?）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
a.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
b.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
c.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
d.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
e.自來水。
f.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
?。?）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
a.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；b.典當業(yè)銷售死當物品；c.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。
對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
因此，一般納稅人銷售上述按簡易辦法征稅的貨物不能申報抵扣進項稅額。
【問題三十七】管理部門耗用水電是否需進項轉(zhuǎn)出？
問：管理部門是為生產(chǎn)提供管理服務(wù)，管理費用是企業(yè)成本費用的一部分，其中的水電費開支需要進行進項轉(zhuǎn)出嗎？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
因此，管理部門耗用的水電費用于上述列舉項目其進項不得從銷項稅額中抵扣；而管理部門耗用的水電費用于增值稅應(yīng)稅項目其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（2009-3-4來源：中國稅網(wǎng)）【問題三十八】建筑物附屬設(shè)備的進項稅不能抵扣問：某公司向國稅部門咨詢：公司新上一化工項目，既生產(chǎn)應(yīng)稅貨物又生產(chǎn)免稅貨物，購進的生產(chǎn)設(shè)備和排水、通風設(shè)備是否可以抵扣進項稅額？
答：在生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物購進固定資產(chǎn)方面，《增值稅暫行條例》第十條采用列舉的方法指出，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十一條進一步解釋，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。這里所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
可見，只有專門用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費項目，其固定資產(chǎn)進項稅額才不允許抵扣，而該公司購進的生產(chǎn)設(shè)備允許抵扣其進項稅額。
但是，對于排水和照明設(shè)備，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
因此，該公司購進的排水和照明設(shè)備，如果屬于建筑物附屬設(shè)備和配套設(shè)施，其涉及的進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。如果不屬于建筑物或者構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，其進項稅額則可以抵扣。（原文發(fā)表：2011-01-25 來源：稅屋）【問題三十九】建造不動產(chǎn)支付的進項稅額不能抵扣問題：一家公司于2009年初購買了辦公用的電梯和空調(diào)，并取得了增值稅專用發(fā)票，但財務(wù)人員不清楚這兩類資產(chǎn)的進項稅額能否進行抵扣。
解答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十三條對此也作了解釋，即《增值稅暫行條例》第十條*9項和《增值稅暫行條例實施細則》所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。所稱的不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均
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