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上述規(guī)定，辦公小轎車(chē)的維修費(fèi)和汽油費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額既不屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也不屬于不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程，更不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)。因此，筆者認(rèn)為，辦公小轎車(chē)維修費(fèi)和燃油費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，既然不在稅法明確列舉不能抵扣范圍之列，也就意味著應(yīng)該可以進(jìn)行抵扣。
需要注意的是，如果辦公用的小轎車(chē)既用于正常辦公，又用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，則用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)和燃油費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣。（原文發(fā)表：2010-10-13 來(lái)源：稅屋）【問(wèn)題八】無(wú)償租入汽車(chē)發(fā)生的維修費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
請(qǐng)問(wèn)一家從事辦公耗材銷(xiāo)售的商貿(mào)企業(yè)其購(gòu)入的耗材已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)從庫(kù)中領(lǐng)出一些自用，是否要補(bǔ)交這部份已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問(wèn)題規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]23號(hào)）規(guī)定：
“二、增值稅扣除項(xiàng)目和扣除金額的確定（一）扣除項(xiàng)目的具體范圍：
1.外購(gòu)原材料⑴原料及主要材料：指經(jīng)過(guò)加工后能構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)休的各種原料和材料。
⑵輔助材料：指直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、有助于產(chǎn)品形成或便于生產(chǎn)進(jìn)行， 但不構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種材料，包括：
a.被勞動(dòng)工具所消耗的輔助材料。如維護(hù)機(jī)器設(shè)備用的潤(rùn)滑油和防銹劑等。
b.加入產(chǎn)品實(shí)體和主要材料相結(jié)合， 或使主要材料發(fā)生變化或使產(chǎn)品具有某種性能的輔助材料。如油漆、染料等。
c.為創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件而消耗的輔助材料。如工作地點(diǎn)清潔用的各種用具及管理、 維護(hù)用的各種材料等。
?、峭赓?gòu)半成品（外購(gòu)件）：指從外部購(gòu)進(jìn)需要本企業(yè)進(jìn)一步加工或裝配的已加工的半成品（外購(gòu)件）。
⑷修理用備件（備品備件）：指為修理本企業(yè)機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸設(shè)備的各種備件。
⑸包裝材料：如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。
?、释赓?gòu)燃料：指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)耗用的各種液體、固體、氣體燃料。 包括：生產(chǎn)過(guò)程中用的燃料；動(dòng)力用燃料；為創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件用的燃料；為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供運(yùn)輸服務(wù)所耗用的燃料。
2.外購(gòu)低值易耗品指使用年限在一年以下與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等。包括：
?、乓话愎ぞ?。如刀具、量具、夾具等。
?、茖?zhuān)用工具。如專(zhuān)用模型等。
?、翘鎿Q設(shè)備。如各種型號(hào)的模具等。
?、裙芾碛镁?。如辦公用具等。
?、蓜趧?dòng)保護(hù)用品。如工作服、各種防護(hù)用品等。
⑹生產(chǎn)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）規(guī)定：
“第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
根據(jù)上述規(guī)定，從事辦公耗材銷(xiāo)售的商貿(mào)企業(yè)，購(gòu)入的耗材已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后自用一部分，如果不是用于上述不得抵扣的范圍，且符合國(guó)稅發(fā)[1993]23號(hào)文規(guī)定的增值稅扣除項(xiàng)目，不需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳已抵扣的稅款。
（原文發(fā)表：2010-07-14 來(lái)源：稅務(wù)總局）【問(wèn)題九】車(chē)輛維修費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎【問(wèn)題】我公司是制造單位，公司車(chē)輛維修費(fèi)用開(kāi)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？
【解答】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，用于集體福利、增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目或個(gè)人消費(fèi)等非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途的汽車(chē)發(fā)生的維修費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果你公司車(chē)輛維修費(fèi)用屬于上述情況則不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2011-3-29 浙江國(guó)稅局）【問(wèn)題十】新條例下中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？
問(wèn)：我公司是一家印刷企業(yè)，因生產(chǎn)需要將為車(chē)間安裝一套中央空調(diào)設(shè)備。增值稅轉(zhuǎn)型后，我公司購(gòu)進(jìn)的成套中央空調(diào)設(shè)備能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)） 第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
前款所稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
“為車(chē)間安裝一套中央空調(diào)設(shè)備”，作為房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施，我們理解應(yīng)屬于細(xì)則所述的“新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)”，不屬于設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除。（2009-3-30 來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)【問(wèn)題十一】電梯、空調(diào)是否屬于設(shè)備可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？
問(wèn)：電梯、空調(diào)（中央空調(diào)和普通空調(diào)）是否屬于設(shè)備可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？
答：電梯作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施設(shè)備，不單獨(dú)核算，應(yīng)屬于不動(dòng)產(chǎn)，不屬于設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
空調(diào)在財(cái)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)分為兩類(lèi)：
一、作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施設(shè)備（中央空調(diào)），不單獨(dú)核算，應(yīng)屬于不動(dòng)產(chǎn)，不屬于設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
二、不作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施設(shè)備，可移動(dòng)，單獨(dú)核算，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)，即是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。若非用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2009-4-23 來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)）【問(wèn)題十二】一般納稅人企業(yè)的中央空調(diào)修理費(fèi)，可否作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此，企業(yè)購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其發(fā)生的修理費(fèi)也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【問(wèn)題十三】安裝在辦公室的分體空調(diào)能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
問(wèn)：我公司新增幾間辦公室，購(gòu)買(mǎi)安裝了幾臺(tái)分體空調(diào)，請(qǐng)問(wèn)我公司所購(gòu)買(mǎi)的這幾臺(tái)分體空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？
答：《增值稅暫行條例》規(guī)定：
第十條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定：
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱(chēng)建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》（GBT14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱(chēng)構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》（GBT14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱(chēng)其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。
以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算
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