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進行所得稅處理，并計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
?。?．項目公司，接受土地使用權(quán)的開發(fā)方在投資交易發(fā)生時，可按上述投資交易額計算確認土地使用權(quán)的成本，并計入開發(fā)產(chǎn)品的成本。
★溫馨提示——如上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當年應(yīng)納稅所得額的比例如超過50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額。
12、房地產(chǎn)“會所”視同銷售的納稅爭議問題
★基本案情——開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)，一般會建造系列化的“會所”，諸如停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，如何進行所得稅的處理。
★解決方案——以國稅發(fā)[2006]31號文件為依據(jù)，并結(jié)合*7文件規(guī)定，請按以下方法操作：
?。?）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理。（物業(yè)管理公司？）
?。?）屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當單獨核算其成本。除開發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。
★溫馨提示——開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨核算成本，并按以下規(guī)定進行處理：
?。?）由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)完工后，出售的，按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進行處理；無償贈與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位的，按建造公共配套設(shè)施進行處理。
?。?）由開發(fā)企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣的差額應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額。
13、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅的納稅爭議問題
★解決方案——依據(jù)新的企業(yè)所得稅法及條例的法規(guī)，并結(jié)合*7文件規(guī)定，請按以下方法操作：
原內(nèi)資企業(yè)技術(shù)改造和外資企業(yè)鼓勵項目的國產(chǎn)設(shè)備投資的抵免稅政策，已取消，應(yīng)停止執(zhí)行；但居民企業(yè)屬于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用國產(chǎn)設(shè)備的投資，可以按一定比例（10%）實行稅額抵免政策。
★法規(guī)依據(jù)——企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
★溫馨提示1——稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
★溫馨提示2——享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
★溫馨提示3——企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*9年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
14、清算所得彌補虧損的納稅爭議問題
★基本案情——某公司董事會于2007年5月20日向股東會提交解散申請書，股東會5月25日通過，并作出決議，5月31日解散，6月1日開始正常清算。該公司年初1月至5月份盈利8萬元。假設(shè)該公司6月1日-6月14日的清算期間費用14萬元，則公司最后的清算應(yīng)稅所得為-6萬元。
★納稅爭議——稅務(wù)機關(guān)認為，按照新《企業(yè)所得稅稅法》第五十三條第三款規(guī)定，清算期間應(yīng)單獨作為一個納稅年度，即這14萬元費用屬于清算期間的“納稅年度”費用，不能與公司年初1月至5月份盈利8萬元相抵。
★爭議處理——在尚未公告的前提下，股東會議再次通過決議把解散日期改為6月15日，于6月16日開始清算，則前期清算費用14萬元就可與公司年初1月至5月份盈利8萬元相抵，公司1月1日-6月14日為正常納稅年度，應(yīng)稅所得為-6萬元；清算所得為9萬元，需抵減上期虧損后再納稅，則公司最后清算所得為3萬元。
15、彌補以前年度虧損的納稅爭議問題
★基本案情——某居民企業(yè)彌補以前年度虧損案例。
★法規(guī)依據(jù)——
原規(guī)定：第十一條納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。
新規(guī)定：第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
16、集團公司收繳“管理費”的納稅爭議問題
★基本案情——新法及條例已取消了“管理費”的稅前列支。
★納稅爭議——總公司的職能一般是為子公司提供
管理和信息服務(wù)，其費用為何不能列支
★法規(guī)依據(jù)——企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
★風(fēng)險規(guī)避—— （1）直接費用轉(zhuǎn)移“報銷”；（2）間接費用以合理的名義“分攤”。
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