QQ登錄
微博登錄
微信登錄
條規(guī)定執(zhí)行。 (國(guó)稅函[2010]79號(hào)）
F債務(wù)重組收入的確認(rèn)：
ü企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 (國(guó)稅函[2010]79號(hào)）
ü管理辦法明確的有關(guān)概念
?1.當(dāng)事各方（第三條）：不同的交易方式，是同股東打交道，還是對(duì)方企業(yè)打交道，情形不同，當(dāng)事各方不同。
?2.重組主導(dǎo)方（第十七條）：一般是取得所得的單位，或存續(xù)企業(yè)。
?3.實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)（第五條）：企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、與產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、投資資產(chǎn)等。
?4.控股企業(yè)（第六條）：本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。
?5.股權(quán)支付額（第六條）
?6.評(píng)估機(jī)構(gòu)（第九條）
?7.重組日（第七條）
?8.重組業(yè)務(wù)完成年度（第八條）
?9.備查、備案、申請(qǐng)確認(rèn)（十六條）
?10.原主要股東（第二十條）
?11.同一控制下的合并（第二十一條）
應(yīng)納稅特殊收入的處理
ü逾期未退包裝物押金收入
ü原國(guó)稅發(fā)﹝1998﹞228號(hào)文件規(guī)定：
?1、企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。所謂?°逾期未返還?±，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過(guò)一年（指12個(gè)月）仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。
?2、包裝物周轉(zhuǎn)期間較長(zhǎng)的，如有關(guān)購(gòu)銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。
?3、企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。
ü注：新稅法后沒(méi)有具體文件規(guī)定，是否會(huì)參照以上文件執(zhí)行或根據(jù)企業(yè)在購(gòu)銷合同中書面約定的收回包裝物返還押金的期限確定？
ü融資性售后回租業(yè)務(wù)
ü國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年13號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》：
?1、融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。
?2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
?3、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
?4、本公告自2010年10月1日
起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。
ü不征稅收入與免稅收入
?不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。從嚴(yán)格意義上講，不征稅收入應(yīng)當(dāng)是不具有可稅性的收入，具有可稅性的收入不征稅可以規(guī)定為免稅收入。
?不征稅收入從所得稅原理上講在收入總額中不屬于稅收優(yōu)惠且應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇，如果對(duì)這些性質(zhì)的收入征稅無(wú)異于對(duì)稅款自身征稅，構(gòu)成雙重征稅。
?新稅法中規(guī)定不征稅收入，其主要目的是對(duì)部分非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或非營(yíng)利活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入從應(yīng)稅總收入中排除。目前，我國(guó)組織形式多樣，除企業(yè)外，有的以半政府機(jī)構(gòu)（比如事業(yè)單位）的形式存在，有的以公益慈善組織形式存在，還有其他復(fù)雜的社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位等等。這些機(jī)構(gòu)嚴(yán)格講是不以營(yíng)利活動(dòng)為目的的，其收入的形式主要靠財(cái)政撥款以及為承擔(dān)行政性職能所收取的行政事業(yè)性收費(fèi)等等，對(duì)上述行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金征稅沒(méi)有實(shí)際意義。
??°不征稅收入?±與?°免稅收入?±不同。前者本身不構(gòu)成應(yīng)稅收入，具有非應(yīng)稅性；后者本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，只是基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除。
應(yīng)納稅特殊收入的處理
P2011年9月7日
，《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）：
ü1、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
?1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
?2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
?3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
ü2、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
ü3、企業(yè)將符合本通知*9條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
ü4、執(zhí)行日期：自2011年1月1日
起執(zhí)行。
P國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問(wèn)題：企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅特殊收入的處理
l2010年10月27日
，關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）規(guī)定：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
