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主講內容
匯算清繳概念
F<企業(yè)所得稅法>:
ü企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起
至12月31日
止。
ü企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
ü企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
ü企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
ü企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
ü企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
F<企業(yè)所得稅法實施條例 >:
ü企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
p企業(yè)所得稅匯算清繳實際上是對企業(yè)全部納稅情況的一次全面檢查。所得稅檢查既查納稅情況，又涉及公司的財務管理、會計核算、內部控制等，政策性強、涉及面廣、工作量大。做好匯算清繳前的準備工作，在申報中有的放矢，才能事半功倍。
ü1、全面了解企業(yè)的基本情況是搞好企業(yè)所得稅匯算檢查的基礎。
?企業(yè)所得稅匯算涉及企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，了解企業(yè)全貌將有助于全面掌握企業(yè)的基本情況。主要了解企業(yè)的經營歷史，經營狀況、業(yè)務類型、經營現狀、主要業(yè)務及主要的銷貨方、供貨方，各類資產的形式、主要存放地，企業(yè)職工概況，總體文化程度，企業(yè)文化等。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
ü2、詳細閱讀研究年度財務會計報表、財務說明、企業(yè)所得稅申報表，并與以前年度比對，是搞好企業(yè)所得稅匯算的關鍵。
?企業(yè)年度財務會計報表、財務說明和企業(yè)年度所得稅申報表是對企業(yè)全年經營情況的總體反映，是企業(yè)經營成果的集中體現。要了解被查企業(yè)與稅收相關的財務指標，重點了解一些重要的財務指標，既包括絕對數指標，也包括相對數指標，發(fā)現其中的差異，作為檢查的重點，如：銷售收入利潤率（稅前利潤/銷售收入*100%）、生產成本銷售率（銷售收入/生產成本*100%）、固定資產繳納房產稅率（已繳房產稅/固定資產總額*100%）等涉稅指標，將這些指標與企業(yè)歷史數據、當期同行業(yè)平均水平進行比較，如出現大起大落、或長期始終保持一個比較穩(wěn)定的數值，則有深查的必要。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
ü3、對有關的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和相關財務會計知識的學習是搞好企業(yè)所得稅匯算的重點。
??°磨刀不誤砍柴工?±。對涉及企業(yè)有關的稅收政策進行全面系統的學習掌握，對企業(yè)應繳稅種、適用的稅目、稅率，如何確定計稅依據等，要做到政策清楚、條款熟悉，全面熟悉掌握涉及企業(yè)相關的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等。針對企業(yè)的經營特點組織大家學習相關的財務會計知識，以提高檢查的有效性和針對性。如行政許可法實施后，取消部分行政審批，由企業(yè)自行進行的稅前彌補等。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
ü4、調閱企業(yè)的歷史檢查材料和審計報告，與企業(yè)的稅務管理員、財務人員及其他有關人員作深入交流，是搞好企業(yè)所得稅匯算的必經程序。
?1）通過與企業(yè)的稅務管理員進行交流，可能發(fā)現問題，估計企業(yè)可能出現的問題。特別行業(yè)的有關稅收共性問題，行業(yè)其他企業(yè)的稅收理解；
?2）企業(yè)的歷史檢查資料較為全面地反映了稅務機關在歷年的稅務檢查中已發(fā)現的問題，了解企業(yè)歷年查出的問題，從而確定企業(yè)目前仍然可能存在的問題。特別是稽查局稽查的結論，還應查閱會計師事務所的審計報告和內部審計的審計報告，對上述資料應進行詳細的閱讀，上面載明了歷年檢查中的詳細情況，而內審報告則從內審的角度說明企業(yè)本身存在的一些基本情況，會計師事務所的審計報告則從更加專業(yè)、全面如實反映企業(yè)的資產、經營及結果的角度進行反映，從中發(fā)現企業(yè)可能存在的問題。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
?3）重點詳細了解企業(yè)財務核算流程，從企業(yè)財務核流程中發(fā)現可能存在的問題，了解企業(yè)的財務會計核辦法，對在當年度有特殊財務處理或意外情況發(fā)生應重點向財務人員加以了解情況等。如：企業(yè)改制、折舊辦法的改變、各類減值準備的計提以及各類稅款的計稅依據的確定、稅種、稅目、稅率的適用等。
?4）根據企業(yè)經營規(guī)模的大小、經營業(yè)務的復雜狀況、財務處理的復雜程度等來決定簡化相應的企業(yè)所得稅匯算檢查前的準備工作。
ü國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知(國稅發(fā)[2008]101號)及國家稅務總局發(fā)布《關于<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的補充通知》（國稅函〔2008〕1081號），對企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表的填報說明進行了修改和完善。
ü1.新表采用的是以間接法為基礎的表樣設計。主表前13行?°利潤總額計算?±的數字都是取自企業(yè)會計賬簿和會計報表資料。
ü2.新表附表數量有所減少。與原內資1個主表14個附表和外資1個主表18個附表的年度申報表相比，新申報表只有1個主表11個附表。
ü3.新表將一些稅收優(yōu)惠項目直接列入納稅調減項目。將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應納稅所得額直接計入納稅調減項目，在?°納稅調整后所得?±之前扣除。
配套政策分析
7.有發(fā)生需在匯算清繳申報時一并附送資料涉稅事項的納稅人，應按《廣東省地方稅務局關于所得稅涉稅事項辦理流程的公告》（廣東省地方稅務局公告2013年第2號）規(guī)定辦理；
8.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
?。ǘ┖硕☉愃寐收魇占{稅人應報送的資料包括：
1.《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單》（適用于實行核定應稅所得率征收的單位）；
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（B類）主表及附表（納稅人沒有發(fā)生申報內容的附表不需報送）；
3.年度財務會計報告；
4.有資格的稅務師事務所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；（可選）
5.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
2、匯算清繳申報方式
?。?）網上申報
?。?）前臺申報。
F收入形式
ü貨幣形式，包括現金、銀行存款、應收賬款、
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