QQ登錄
微博登錄
微信登錄
企業(yè)的營業(yè)收入在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（簡稱《主表》）第1行填報，包括“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”兩部分內容，具體反映在《收入明細表》（附表一（1））的相應項目內，但不包括該表的“視同銷售收入”，填報辦法是：先按“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”兩個會計科目核算的內容填報，然后再按稅法規(guī)定進行調整。
一、主營業(yè)務收入。
1、《收入明細表》的填報。
第4行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農業(yè)生產以及其他商品銷售企業(yè)取得的主營業(yè)務收入。
第5行“提供勞務”：填報從事提供旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經濟合作等勞務、開展其他服務的納稅人取得的主營業(yè)務收入。
第6行“讓渡資產使用權”：填報讓渡無形資產使用權（如商標權、專利權、專有技術使用權、版權、專營權等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務為基本業(yè)務的出租固定資產、無形資產、投資性房地產在主營業(yè)務收入中核算取得的租金收入。
第7行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備等取得的主營業(yè)務收入。
2、收入額的調整。
企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，除按賬面核算的數(shù)字填報上述各項指標數(shù)額外，還必須按以下規(guī)定對填報的收入進行分析計算，并根據(jù)其性質分別在《納稅調整項目明細表》（附表三）第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”、第5行“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”以及第19行“ 其他”等項目中進行調整。
?。?）以固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等非貨幣形式取得的收入應當按照公允價值（即市場價格）確定收入額。
?。?）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
?。?）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
?。?）以產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期依公允價值確認收入的實現(xiàn)。
?。?）銷售商品同時滿足《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定確認條件的，結合商品銷售方式按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間應確認收入的實現(xiàn)：
?、黉N售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。
?、阡N售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
?、垆N售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，應在發(fā)出商品時確認收入。
?、茕N售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
?。?）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除的，應按照扣除后的金額確定銷售商品收入金額；債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供債務扣除的，應當按扣除前的金額確定銷售商品收入金額；企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
?。?）企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
?。?）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額確認當期勞務收入，但特殊勞務在滿足收入確認條件的情況下按以下規(guī)定確認計征企業(yè)所得稅的收入：
?、侔惭b費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
②宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
?、圮浖M。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
④服務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
?、菟囆g表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
?、迺T費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。
?、咛卦S權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
⑧勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
二、其他業(yè)務收入。
1、《收入明細表》的填報。
第9行“材料銷售收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。
第10行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品取得的手續(xù)費收入。
第11行“包裝物出租收入”：填報納稅人出租、出借包裝物取得的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。
第12行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、在對9行至11行收入中未包括的其他業(yè)務收入。
2、收入額的調整。
企業(yè)實際發(fā)生屬于上述應在“其他業(yè)務收入”各明細科目核算的收入且未在“其他業(yè)務收入”明細科目核算的收入，以及按稅法規(guī)定應確認為計征所得稅的收入而按會計準則規(guī)定不應在“其他業(yè)務收入”明細科目核算的收入，亦應根據(jù)其內容和性質在《納稅調整項目明細表》（附表三）第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”、第5行“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”以及第19行“ 其他”中進行調整。
三、在填報和調整“營業(yè)收入”時應注意的問題。
1、由于企業(yè)所從事的行業(yè)不同，按上述企業(yè)所得稅收入確認辦法確認調整的某一項收入在具體某一企業(yè)可能是“主營業(yè)務收入”，也可能是“其他業(yè)務收入”，但無論如何，企業(yè)應該在《納稅調整項目明細表》（附表三）相關項目中進行調整。
2、企業(yè)在調整已核算的收入時，也應對其相應的成本進行調整，如：在對受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等持續(xù)時間超過12個月時的收入進行調整時，不能忽視對其成本進行調整。
3、調整內容屬于時間性差異的應該向主管稅務機關報送詳細的書面材料備案。
掃一掃微信，學習實務技巧
