高頓網(wǎng)校友情提示，*7攀枝花會計實務(wù)考試指導相關(guān)內(nèi)容企業(yè)會計科目使用說明——應(yīng)交稅金(二)總結(jié)如下：
　　按應(yīng)交消費稅額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）；以其他方式代銷首飾的，其交納的消費稅等，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。
　　有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時，按應(yīng)交消費稅，借記“營業(yè)外支出”、“營業(yè)費用”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。
　　隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。
　　企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，于企業(yè)向委托方交貨時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。
　　５．需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“物資采購”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　６．免征消費稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進行會計處理：
　　生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅。
　　通過外貿(mào)企業(yè)出口物資時，如按規(guī)定實行先征后退辦法的，按下列方法進行會計處理：
　　委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)在計算消費稅時，按應(yīng)交消費稅，借記“應(yīng)收補貼款”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。
　　７．企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其交納的消費稅應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。
　　自營出口物資的外貿(mào)企業(yè)，在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時，借記“應(yīng)收補貼款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。
　　８．交納的消費稅，借記本科目（應(yīng)交消費稅），貸記“銀行存款”科目。
　?。ㄋ模?yīng)交營業(yè)稅
　　１．按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。
　　２．銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目），貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。
　?。常患{的營業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。
　?。ㄎ澹?yīng)交資源稅
　?。保N售物資應(yīng)交納的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。
　　２．自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。
　?。常召徫炊惖V產(chǎn)品，按實際支付的收購款，借記“物資采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代交的資源稅，借記“物資采購”等科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。
　?。矗赓徱后w鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記本科目，按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“原材料”等科目，按應(yīng)支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）；將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。
　?。担患{的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。
　?。?yīng)交所得稅
　?。保捎脩?yīng)付稅款法核算的企業(yè)，計算出當期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。
　　采用納稅影響會計法核算的企業(yè)，計算出當期應(yīng)計入損益的所得稅，借記“所得稅”科目，按規(guī)定計算當期應(yīng)交納的所得稅，貸記本科目（應(yīng)交所得稅），按本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。
　　２．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。
　?。ㄆ撸?yīng)交土地增值稅
　?。保D(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。
　?。玻患{的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。
　　（八）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
　?。保髽I(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護建設(shè)稅）。
　　２．交納的城市維護建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交城市維護建設(shè)稅），貸記“銀行存款”科目。
　?。ň牛?yīng)交房產(chǎn)稅
　　（十）應(yīng)交土地使用稅
　?。ㄊ唬?yīng)交車船使用稅
　?。保髽I(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。
　?。玻患{的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”科目。
　　（十二）應(yīng)交個人所得稅
　?。保髽I(yè)按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。
　?。玻患{的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”科目。
　　三、企業(yè)按照規(guī)定實行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)當在實際收到返還的所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用。企業(yè)收到返還的所得稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。
　　企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；企業(yè)收到的先征后返的增值稅，應(yīng)于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
 　　　　
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