高頓網(wǎng)校友情提示，*7黔西南布依族苗族自治州會計實務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容橫店集團控股有限公司內(nèi)部審計制度(二)總結(jié)如下：
　　復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；
　?。ㄈ┮?jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的計劃應(yīng)報上一級內(nèi)審部門；
　?。ㄋ模┲饕獌?nèi)容應(yīng)包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預(yù)計完成時限、實施該項目所要達(dá)到的審計目標(biāo)、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；
　?。ㄎ澹┠甓阮A(yù)編審計工作計劃上報內(nèi)審部門時間為當(dāng)年二月末前。
　　第二十條 審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應(yīng)分為計劃、實施、終結(jié)三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。
　　第二十一條 審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標(biāo)、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。各級內(nèi)審部門對企業(yè)實施審計前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計劃階段應(yīng)做好以下工作：
　?。ㄒ唬┦占土私獗粚弳挝换厩闆r；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標(biāo)和審計重點。
　?。ǘ┚幹茖徲嫹桨?，并報內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：
　　1. 編制審計方案的依據(jù)；
　　2. 被審計單位名稱和基本情況；
　　3. 審計范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和預(yù)定時間；
　　4. 審計組組長、審計組成員名單、分工和責(zé)任；
　　5. 編制時間及方案審批人（內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，重大項目報內(nèi)審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；
　　6. 被審計單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：
　?。?）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；
　?。?）企業(yè)章程、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；
　?。?）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；
　?。?）重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；
　?。?）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；
　?。?）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理制度；
　?。?）有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢查機構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；
　?。?）上級內(nèi)審部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；
　?。?）前次接受審計、檢查的情況；
　?。?0）其他需要了解的情況。
　?。ㄈ┟鞔_審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準(zhǔn)備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。
　?。ㄋ模┫逻_(dá)審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準(zhǔn)備工作。
　　審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計實施五日前向被審計單位送達(dá)（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計通知），內(nèi)容包括：
　　1. 被審計單位名稱；
　　2. 審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；
　　3. 審計組長及其他成員名單；
　　4. 對被審單位配合審計工作的具體要求；
　　5. 派出或委托審計組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。
　　此外，內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。
　?。ㄎ澹┫虮粚徲嬈髽I(yè)提出書面的承諾要求。
　　實行被審計企業(yè)向內(nèi)審部門承諾制度，在送達(dá)審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
　　第二十二條 審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：
　?。ㄒ唬┻M(jìn)點后首先召開與被審計單位見面會。
　　1. 審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀(jì)律；
　　2. 聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。
　?。ǘ└鶕?jù)進(jìn)一步掌握地被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。
　?。ㄈ┮罁?jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。
　?。ㄋ模┩ㄟ^審核會計資料及相關(guān)資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進(jìn)行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。
　　1. 審計證據(jù)有下列幾種：
　?。?）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；
　?。?）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；
　?。?）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；
　?。?）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；
　　（5）專門機關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；
　?。?）其他證據(jù)。
　　2. 審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：
　?。?）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
　?。?）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；
　　（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；
　?。?）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。
　?。?）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。
　?。?）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。
　　3. 審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。
　?。?）審計工作底稿的主要內(nèi)容：
　　a. 被審計單位名稱；
　　b. 審計項目名稱以及實施的時間；
　　c. 審計過程記錄；
　　d. 編制人姓名及編制時間；
　　e. 復(fù)核人姓名及復(fù)核時間；
　　f. 索引號及頁次；
　　g. 其他應(yīng)說明的事項。
　?。?）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
　　a. 實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；
　　b. 審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；
　　c. 審計復(fù)核記錄；
　　d. 其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。
　?。?）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：
　　a. 與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；
　　b. 與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；
　　c. 其他有關(guān)審計資料。
　　d. 審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。
　?。?）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。
　　a. 編制分項審計工作底稿，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；
　　b. 編制匯總審計工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；
　?。ㄎ澹徲嫿M長應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認(rèn)證簽署意見。
　　凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資
 　　　　
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