QQ登錄
微博登錄
微信登錄
全面審計(jì)的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點(diǎn)是效率低、成本高。
簡(jiǎn)單審計(jì)法是在審計(jì)力量不足或者有特殊要求時(shí)，僅針對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格或者物資采購(gòu)的其他某一方面實(shí)施審計(jì)的方法。
重點(diǎn)審計(jì)法是針對(duì)重點(diǎn)物資（如采購(gòu)數(shù)量大、單價(jià)高）、敏感性物資、問(wèn)題較多物資的采購(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)審查。
第十四條 采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)是對(duì)采購(gòu)價(jià)格申報(bào)內(nèi)容的完整性、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報(bào)程序的規(guī)范性等方面所進(jìn)行的審計(jì)。
?。ㄒ唬?yīng)獲取的相關(guān)資料。包括組織的物資價(jià)格制定政策、物資采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等。
?。ǘ?yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)失控、價(jià)格信息系統(tǒng)無(wú)效和低效、采購(gòu)效率降低、價(jià)格審查形式化、價(jià)格組成內(nèi)容單一化和串通作弊風(fēng)險(xiǎn)等。
?。ㄈ徲?jì)內(nèi)容
1．《價(jià)格申報(bào)單》填列的完整性。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)在比質(zhì)比價(jià)的基礎(chǔ)上，初步確定物資采購(gòu)意向，填制《價(jià)格申報(bào)單》，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章后，送交價(jià)格信息部門(mén)進(jìn)行價(jià)格核定。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查《價(jià)格申報(bào)單》是否包括物資品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、使用部門(mén)、技術(shù)要求、供貨單位、貨比三家情況等欄目。
2．價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查價(jià)格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性?？晒┎捎玫膬r(jià)格收集渠道有網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、雜志、電視、廣播、行業(yè)公報(bào)、供貨商提供和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手披露等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查采購(gòu)部門(mén)和價(jià)格信息部門(mén)是否充分利用了各種價(jià)格來(lái)源渠道，建立起容量豐富的價(jià)格信息資料庫(kù)；對(duì)于獲取的各種信息源，是否按照本組織的物資種類(lèi)進(jìn)行了適當(dāng)分類(lèi)以提高檢索能力，發(fā)揮信息使用效率；是否在各部門(mén)之間進(jìn)行了信息共享。
?。?）審查價(jià)格信息資料收集的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。審查價(jià)格來(lái)源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化適時(shí)地更換價(jià)格信息，能否綜合各種信息源較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的價(jià)格變化趨勢(shì)，為組織實(shí)施戰(zhàn)略物資管理提供價(jià)格導(dǎo)向。
（3）審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定方法的適當(dāng)性和計(jì)算結(jié)果的正確性。物資采購(gòu)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的確定方法有：分別詢(xún)價(jià)法、交叉詢(xún)價(jià)法、調(diào)查法、信息資料查詢(xún)法、歷史資料評(píng)價(jià)法、測(cè)算法、專(zhuān)家評(píng)估輔助法、集中詢(xún)價(jià)法、公開(kāi)招標(biāo)法、提供佐證法、限價(jià)法。
（4）審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容的全面性。物資采購(gòu)價(jià)格包括采購(gòu)物資的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中損耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、采購(gòu)資金利息和其他相關(guān)費(fèi)用。其中買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)是物資采購(gòu)價(jià)格的主要影響因素。
3．采購(gòu)申報(bào)價(jià)的合理性。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查是否根據(jù)不同的物資采購(gòu)方式確定申報(bào)價(jià)；
?。?）審查申報(bào)單中所列物資品種是否在采購(gòu)計(jì)劃范圍內(nèi)，是否列入采購(gòu)預(yù)算；
（3）審查采購(gòu)申報(bào)價(jià)有無(wú)高估虛報(bào)問(wèn)題；
（4）審查采購(gòu)申報(bào)價(jià)的構(gòu)成是否齊全，是否進(jìn)行了綜合比價(jià)；
?。?）審查采購(gòu)部門(mén)有無(wú)隨意壓價(jià)而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象；
（6）對(duì)于重復(fù)購(gòu)置的物資，審查申報(bào)價(jià)是否超過(guò)*6限價(jià)，*6限價(jià)有無(wú)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；
?。?）審查采購(gòu)部門(mén)是否進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)。
4．申報(bào)價(jià)格核定程序的規(guī)范性。審查價(jià)格信息部門(mén)是否根據(jù)確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，在測(cè)算評(píng)估、對(duì)比分析的基礎(chǔ)上，確定采購(gòu)部門(mén)報(bào)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和公允性，并提出核定意見(jiàn)。對(duì)違反規(guī)定或報(bào)價(jià)不合理的，價(jià)格信息部門(mén)具有否決權(quán)，提出重新詢(xún)價(jià)的建議或者核定一個(gè)*6控制價(jià)格。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)參照核定意見(jiàn)，在核定的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行采購(gòu)。
（四）審計(jì)方法。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)主要采用價(jià)格比較法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法和簡(jiǎn)單審計(jì)法等方法。
第十五條 采購(gòu)合同審計(jì)。采購(gòu)合同審計(jì)是對(duì)采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同正文和副本以及供貨商資料等。
?。ǘ?yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括盲目簽定采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)、合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)、合同條款不利風(fēng)險(xiǎn)、合同違約風(fēng)險(xiǎn)和合同檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn)等。
?。ㄈ徲?jì)內(nèi)容
1．采購(gòu)合同簽訂的合規(guī)合法性。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查供貨商是否具有簽約資格。
?。?）審查合同的簽定程序是否合規(guī)。合同的簽定需經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評(píng)審、合同執(zhí)行以及合同變更、解除或終止等過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查在市場(chǎng)調(diào)查階段是否按“貨比三家”的原則進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，是否取得了供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù)和履約能力，必要時(shí)是否對(duì)供貨商進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判；合同起草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過(guò)組織法律部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)評(píng)審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，有無(wú)履行分級(jí)授權(quán)審批手續(xù)；是否辦理了必要的公證手續(xù)；合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書(shū)面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時(shí)采取了糾正措施。
2．采購(gòu)合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。采購(gòu)合同應(yīng)包含如下基本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)格和結(jié)算方式；運(yùn)輸方式；履約期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任等。內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)審查合同中是否包含上述內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定是否明確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對(duì)等性。再次，應(yīng)審查確定有無(wú)利用合同從事非法行為的可能性。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭(zhēng)取到*5的財(cái)務(wù)利益，如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢(shì)，選擇合理的貨款支付方式等。
3．采購(gòu)合同的執(zhí)行結(jié)果。審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；審查有無(wú)合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對(duì)方違約，是否及時(shí)組織索賠。如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書(shū)面報(bào)告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和法律部門(mén)，通過(guò)申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。
4．審查合同的管理是否規(guī)范。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查組織有無(wú)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的合同管理機(jī)構(gòu)，合同管理人員是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是否完善，有無(wú)重大合同變更的應(yīng)對(duì)防范措施。
（2）審查合同的歸檔和保管是否完整。審查合同是否按序編號(hào)；臺(tái)帳登記是否清晰完整；支持性文件是否齊全，是否包括采購(gòu)合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購(gòu)訂單、合同評(píng)審表及其它合同附件。
?。ㄋ模徲?jì)方法。采購(gòu)合同審計(jì)主要采用檢查法、函證法、詢(xún)問(wèn)法和重點(diǎn)審計(jì)法等方法。
第十六條 物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)是指在采購(gòu)物資運(yùn)達(dá)組織后，對(duì)物資驗(yàn)收、入庫(kù)、計(jì)量、價(jià)格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
?。ㄒ唬?yīng)獲取的相關(guān)資料。包括物資采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫(kù)單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采購(gòu)明細(xì)賬和對(duì)賬單等。
?。ǘ?yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購(gòu)方式和供貨商改變、價(jià)格失控、質(zhì)量檢驗(yàn)失控、計(jì)量不實(shí)、保管低效、票據(jù)失真、付款提前或滯后、付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1．采購(gòu)方式執(zhí)行情況審計(jì)。審查采購(gòu)部門(mén)是否按照采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)申報(bào)單確定的采
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
