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*9條 為規(guī)范集團(tuán)各公司總經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）的離任審計(jì)工作，協(xié)助完成接、離任工作交接，特制定本辦法。
第二條 根據(jù)集團(tuán)人事管理制度以及財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，結(jié)合國(guó)家相關(guān)管理辦法，集團(tuán)各公司總經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）離任現(xiàn)職必須實(shí)施離任審計(jì)。
第三條 離任審計(jì)由集團(tuán)人力資源中心提供人員名單，集團(tuán)審計(jì)中心實(shí)施，根據(jù)各公司具體情況，也可由集團(tuán)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
第四條 離任審計(jì)的范圍包括：
1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，包括財(cái)務(wù)收支的合法性，財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)；
2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，包括對(duì)考核貢獻(xiàn)和硬性指標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)；
3、管理制度審計(jì)，其核心為對(duì)公司內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)。
第五條 離任審計(jì)的方法采用查證審閱法、核對(duì)法、計(jì)算法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法和大量的指標(biāo)分析相結(jié)合。
第六條 在離任審計(jì)中，應(yīng)分清經(jīng)營(yíng)者的主管責(zé)任與直接責(zé)任：
1、主管責(zé)任：共有六種應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的主管責(zé)任。
?。?）任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任；
?。?）合法經(jīng)營(yíng)的責(zé)任；
?。?）資產(chǎn)安全完整的責(zé)任；
（4）會(huì)計(jì)控制的責(zé)任；
?。?）財(cái)務(wù)管理的責(zé)任；
?。?）投資決策的責(zé)任。
2、直接責(zé)任：共有六種應(yīng)予追究的直接責(zé)任。
?。?）玩忽職守造成重大損失的責(zé)任；
?。?）越權(quán)決策造成企業(yè)損失的責(zé)任；
?。?）私分公司資產(chǎn)的責(zé)任；
?。?）非法侵占公司財(cái)物的責(zé)任；
?。?）貪污賄賂挪用公司公款的責(zé)任；
（6）其他以權(quán)謀私的責(zé)任。
第七條 離任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括：
1、上任時(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況；
2、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性（會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容）；
3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；
4、各項(xiàng)任期目標(biāo)完成情況和分析；
5、任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；
6、任期內(nèi)公司員工的各項(xiàng)收入變動(dòng)趨勢(shì)；
7、任期內(nèi)各項(xiàng)管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費(fèi)和資產(chǎn)流失情況；
8、對(duì)遺留問題的財(cái)務(wù)清理情況。
第八條 在審計(jì)程序展開的準(zhǔn)備工作中，公司必須提供充分的條件和書面資料，包括：
1、個(gè)人資料，主要應(yīng)提供離任者的個(gè)人述職報(bào)告；
2、單位資料；
3、法律訴訟有關(guān)案卷材料；
4、對(duì)外擔(dān)保有關(guān)文件。
第九條 實(shí)施階段中應(yīng)注意的問題：
1、書面證據(jù)材料務(wù)必詳盡，必要時(shí)甚至進(jìn)行“外調(diào)”，并根據(jù)獲得的材料，落實(shí)到具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
2、口頭證據(jù)要重視、要充分記錄，力爭(zhēng)對(duì)方簽字；在萬一得不到書面簽證的情況下，要有兩名審計(jì)人員簽字，以防止誤聽；
第十條 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的幾個(gè)問題：
1、審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)有充分依據(jù)或證明；
2、對(duì)審計(jì)過程中未予驗(yàn)證的具體事項(xiàng)，或評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；
3、對(duì)未來事項(xiàng)不作預(yù)測(cè)結(jié)果的評(píng)價(jià)；
4、評(píng)價(jià)使用的數(shù)據(jù)，應(yīng)采用審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)；
5、分清直接責(zé)任與間接責(zé)任，如應(yīng)考慮企業(yè)違規(guī)行為是否受到外來干擾，或是否應(yīng)由上級(jí)主管部門承擔(dān)責(zé)任；
6、分清前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；
7、分清玩忽職守與工作失誤的責(zé)任；
8、對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)要分清客觀因素與主觀因素、歷史原因與現(xiàn)實(shí)原因、公司外部原因與公司內(nèi)部原因、公司效益原因與社會(huì)貢獻(xiàn)等關(guān)系；
9、一般應(yīng)采取寫實(shí)手法描述，實(shí)事求是、客觀公正，忌夸大，勿形容，避比喻；
10、重大事項(xiàng)必須揭示。
第十一條 為使接任者了解接管公司（單位）情況，并與離任者核實(shí)情況，審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求接、離任者意見：
1、初稿先征求接任者意見，應(yīng)視其要求決定是否追加審計(jì)內(nèi)容；在此基礎(chǔ)上，再征求離任者意見，接離任者均可對(duì)事實(shí)與報(bào)告中查明事項(xiàng)不符之處以及報(bào)告意見等提出自己的意見或補(bǔ)充；
2、報(bào)告初稿中如有“特殊性”問題，必須注意要在征求接任者、離任者意見以前，先向總裁或董事會(huì)匯報(bào)，根據(jù)不同情況，研究決定審計(jì)報(bào)告與接任者、離任者見面及內(nèi)容表述的方式。
第十二條 離任審計(jì)報(bào)告的審定：審計(jì)中心依據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)和掌握的情況，在征求接離任者意見的基礎(chǔ)上，出具正式審計(jì)報(bào)表，報(bào)集團(tuán)總裁審定。
第十三條 正式離任審計(jì)報(bào)告由人力資源部組織歸檔。
第十四條 財(cái)務(wù)遺留問題的了結(jié)和工作交接：
1、離任審計(jì)報(bào)告正式報(bào)出后，由審計(jì)中心根據(jù)報(bào)告中的“遺留問題財(cái)務(wù)清理情況”督促離任者了結(jié)，待財(cái)務(wù)問題理清后，由人力資源部組織離任者與接任者雙方進(jìn)行工作交接；
2、人力資源部根據(jù)實(shí)際交接情況，出具交接清單，由三方簽名認(rèn)可，原件由人力資源部存檔；涉及財(cái)務(wù)變動(dòng)應(yīng)及時(shí)書面通知財(cái)務(wù)中心，并負(fù)責(zé)收集相關(guān)原始憑據(jù)，財(cái)務(wù)中心據(jù)此做帳；
3、如在2個(gè)月內(nèi)不能順利或完全了結(jié)和交接的情況，由人力資源部督促當(dāng)事人書面報(bào)告其原因，報(bào)董事會(huì)討論決定如何處理，并及時(shí)將書面處理意見反饋當(dāng)事人，同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)中心及審計(jì)中心備案，待處理時(shí)做帳。
第十五條 對(duì)各公司經(jīng)理聘期屆滿后，根據(jù)需要，由董事會(huì)決定是否進(jìn)行任期審計(jì)。如需進(jìn)行，參照本辦法執(zhí)行。
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