QQ登錄
微博登錄
微信登錄
予相應(yīng)的處分。
第4章 內(nèi)部審計工作的范圍
第15條 遵循性審計。對經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計劃、預(yù)算、程序、合同協(xié)議等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出評價。
第16條 風(fēng)險審計。對企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查和評價。
第17條 績效審計。對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果情況進(jìn)行審計。
第18條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。
第19條 其他審計。包括建設(shè)項目審計、物資采購審計等專門審計以及法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。
第5章 內(nèi)部審計工作程序
第20條 編制審計工作計劃。
根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營管理的要求和具體情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審計部擬訂年度審計工作計劃和分季度審計工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行并實施。
第21條 通知被審計單位。
審計項目實施方案由該審計項目的審計組長制定，審批通過后實施。審計部應(yīng)提前3日向被審計單位下達(dá)“審計通知書”。自審計之日起，一般應(yīng)在1個月內(nèi)完成審計檢查工作。被審計單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求作好各項準(zhǔn)備工作，積極配合，并為開展審計工作提供必要的工作條件。
第22條 組織實施審計項目。
1．依據(jù)被審計單位實際情況，可采取就地審計與送達(dá)審計、定期審計與不定期審計、抽查審計與全面審計、專項審計、專案審計等多種審計方式。在審計過程中，審計人員應(yīng)作好審計記錄，收集必要的審計證據(jù)。
2．重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。
第23條 歸集審計工作底稿。
審計人員在審計查證工作結(jié)束后，要對審計記錄、證明材料、審計結(jié)果進(jìn)行分析、整理、復(fù)核，然后編制審計工作底稿。必要的材料需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
第24條 撰寫審計報告。
1．審計人員根據(jù)審計結(jié)果，依據(jù)審計制度對被審計單位的被審事項作出客觀公正的評價。審計報告要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。
2．審計報告報送審計委員會審定前，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實、研究和確認(rèn)。如報告經(jīng)確認(rèn)確有不實之處，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。
3．審計報告及審計處理處罰建議書報經(jīng)審計委員會批復(fù)后，正式下達(dá)被審計單位和有關(guān)部門。被審計單位對審計意見書和審計決定必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），并于收到之日起15日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋審計室。
第25條 審計處理、處罰建議。
1．對被審計單位或部門違反國家、集團(tuán)規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果，依據(jù)國家法律、法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，作出審計處理、處罰建議和意見。
2．處罰的審計建議種類。
?。?）警告、通報批評。
?。?）罰款（指對有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個人處以一定金額的罰款）。
?。?）沒收違法所得。
?。?）依法采取的其他處罰。
第26條 被審計單位的申訴。
1．被審計單位在收到經(jīng)審計委員會批復(fù)后的審計處理、處罰決定后，如有異議，可在10日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。
2．對被審計單位提出的申訴。審計委員會在接到申訴后10日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。
第27條 審計回訪和后續(xù)審計。
1．審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計單位進(jìn)行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。
2．被審計單位基于成本或其他考慮，決定對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，應(yīng)當(dāng)做出書面解釋。
3．審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計結(jié)果以及被審計單位書面解釋向管理層報告。
第28條 審計資料歸檔。
項目審計結(jié)束后，審計部應(yīng)按照審計檔案管理的規(guī)定，做好審計資料的整理、立卷和歸檔工作。
第6章 附則
第29條 本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋、修訂。
第30條 本制度自××××年××月××日起執(zhí)行。
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
