高頓網(wǎng)校友情提示，*7綿陽(yáng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)辦法(三)總結(jié)如下：
　　日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)；
　?。?、復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄、按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；
　?。?、年末有無(wú)到期需償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。
　　第三十三條  應(yīng)付債券審計(jì)
　?。?、編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列出債券面值、票面利率、債券溢價(jià)或折價(jià)金額及本年度增、減變動(dòng)情況；
　?。?、審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全；
　?。?、應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確；
　　４、溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額計(jì)算是否正確；
　?。?、對(duì)到期債券償還的會(huì)計(jì)處理是否正確；
　?。?、一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債。
　　第三十四條  長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)
　?。?、融資、租賃資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)、合同是否齊全；
　?。?、融資、租賃資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；
　?。?、與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；
　　4、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。
　　第六章 所有者權(quán)益審計(jì)
　　第三十五條  實(shí)收資本審計(jì)
　?。?、投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間交付出資額，其出資額是否經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告；
　?。?、審計(jì)實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致。
　　第三十六條  資本公積金審計(jì)
　?。?、資本公金積增、減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；
　　2、驗(yàn)證授受的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值入帳；
　　3、驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)等機(jī)構(gòu)確認(rèn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確；
　　4、驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。0
　　第三十七條  盈余公積金審計(jì)
　?。?、對(duì)盈余公積金各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，逐項(xiàng)審計(jì)其原始憑證，查其會(huì)計(jì)處理是否正確；
　　2、盈余公積金各明細(xì)項(xiàng)目提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；
　　3、盈余公積金減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定。
　　第三十八條  未分配利潤(rùn)審計(jì)
　?。?、利潤(rùn)分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會(huì)紀(jì)要的規(guī)定，利潤(rùn)分配數(shù)額是否正確；
　?。?、根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后的未分配利潤(rùn)數(shù)。
　　第七章  損益審計(jì)
　　第三十九條  產(chǎn)品銷售收入審計(jì)
　?。?、將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進(jìn)行比較，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；
　?。?、抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證與記帳憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，確定銷售收入是否真實(shí)，記錄是否完整；
　?。?、有無(wú)以前年度收入掛往來(lái)帳；
　?。?、有無(wú)將銷售收入直接轉(zhuǎn)入盈余公積金或沖減成本或轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入；
　?。?、有無(wú)采用倒帳、沖帳手段截留、隱瞞收入；
　?。?、銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；
　　7、增值稅（銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅）計(jì)算是否正確，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否合規(guī)。
　　第四十條  產(chǎn)品銷售成本審計(jì)
　?。?、有無(wú)將購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出擠入生產(chǎn)成本費(fèi)用；
　?。病⒂袩o(wú)應(yīng)由公益金、專項(xiàng)拔款及其他用款開(kāi)支的費(fèi)用列入生產(chǎn)成本費(fèi)用；
　?。?、有無(wú)由于基數(shù)、比率錯(cuò)誤而導(dǎo)致多提或少提折舊、職工福利費(fèi)、養(yǎng)勞保險(xiǎn)基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等而影響成本費(fèi)用不實(shí)；
　?。?、有無(wú)應(yīng)由營(yíng)業(yè)外支出或所得稅后利潤(rùn)列支的罰沒(méi)財(cái)物、滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)捐贈(zèng)、贊助等支出列入成本費(fèi)用；
　?。?、有無(wú)各項(xiàng)攤派性支出列進(jìn)成本費(fèi)用；
　?。?、有無(wú)資本性支出的利息支出及對(duì)外投資支出列入成本費(fèi)用；
　?。?、有無(wú)利用材料成本差異、往來(lái)帳項(xiàng)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、在建工程、在產(chǎn)品等帳戶調(diào)節(jié)成本費(fèi)用；
　?。?、有無(wú)“收入費(fèi)用”應(yīng)沖減而未沖減成本費(fèi)用。
　　第四十一條  產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計(jì)
　?。?、將本年度產(chǎn)品銷售費(fèi)用與上年度的銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；
　?。病⑦x擇重點(diǎn)或異常的產(chǎn)品銷售費(fèi)用項(xiàng)目，審計(jì)其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。
　　第四十二條  產(chǎn)品銷售稅金及附加費(fèi)審計(jì)
　　1、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)費(fèi)的計(jì)算是否正確
　　2、建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算是否正確；
　　3、各種稅交納情況，有無(wú)漏交、多交或少交稅金情況；
　　第四十三條  其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)
　?。?、重點(diǎn)抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，查原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)期間劃分是否恰當(dāng)，有關(guān)稅金的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確；
　?。?、對(duì)異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查其入帳依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分。
　　第四十四條  管理費(fèi)用審計(jì)
　?。?、明細(xì)帳項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；
 　　　　
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