高頓網(wǎng)校友情提示，*7邯鄲會計實務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容解析調(diào)整事項的會計處理方法總結(jié)如下：
　　【例3】甲公司2007年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，取得收入100萬元（不含稅，增值稅稅率17%），甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司按應(yīng)收賬款的4%計提了壞賬準(zhǔn)備4.68萬元。2008年1月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被退回。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在應(yīng)收款項余額5‰的范圍內(nèi)計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，本年度除應(yīng)收丙企業(yè)賬款計提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年2月28日完成了2007年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年財務(wù)會計報告在2008年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報出。
　　根據(jù)規(guī)定判斷，該銷售退回應(yīng)作為調(diào)整事項進(jìn)行處理：
　　①2008年1月15日，調(diào)整銷售收入
　　借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2007年主營業(yè)務(wù)收入） 1000000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000
　　貸：應(yīng)收賬款 1170000
　?、谡{(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額
　　借：壞賬準(zhǔn)備 46800
　　貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失） 46800
　?、壅{(diào)整銷售成本
　　借：庫存商品 800000
　　貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2007年主營業(yè)務(wù)成本） 800000
　?、苷{(diào)整應(yīng)交所得稅
　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 64069.50
　　貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2007年所得稅費用） 64069.50
　　[（1000000-800000-1170000×5‰）×33%=（200000-5850）×33%]
　?、菡{(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
　　借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2007年所得稅費用） 13513.50
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)（40950×33%） 13513.50
　　[注：原應(yīng)收賬款資產(chǎn)的賬面價值為1123200元（1170000-1170000×4%），計稅基礎(chǔ)為1164150元（1170000-1170000×5‰ ），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40950元，按33%的稅率，原已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)將其沖回]
　　⑥將“以前年度損益調(diào)整”科目余額（即減少的凈利潤）轉(zhuǎn)入未分配利潤
　　借：利潤分配——未分配利潤 102644
　　貸：以前年度損益調(diào)整 102644
　?。?000000-800000-46800-64069.5+13513.5）
　　⑦因凈利潤減少，沖回多提的盈余公積
　　借：盈余公積（102644×10%） 10264.4
　　貸：利潤分配——未分配利潤 10264.4
　　⑧調(diào)整報告年度報表（略）
 　　　　
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