高頓網(wǎng)校友情提示，*7拉薩會計實務考試輔導相關內容會計日常工作細則(三)總結如下：
　　二條  記表時，其賬簿內所記載的會計科目、金額及其他事項均應與記賬憑證內所載者相同。
　　第四十三條  日記余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應每日進行。
　　第四十四條  賬簿有以下情形者，視為不合法的賬簿，應予更正；如不更正，不得據(jù)以編制會計報告：
　　1、日記試算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進行；
　　2、記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記試算表；
　　3、日記試算表及賬簿的內容與計賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內容與日記試算表不符的；
　　4、記載、抄寫、計算等錯誤，不依規(guī)定更正者；
　　5、其他不合法的情況。
　　第四十五條  總分類賬及明細賬，原則上均應按日結算借貸的余額，如事實上無此要求，可考慮實際情形改為每周進行；但每月終了時，必須辦理結總一次，計算各賬戶“本月合計”和“截止到本月累計”，以利月報的編制。
　　第四十六條  本公司有以下情況之一時，應辦理結賬：
　　1、會計年度終了時；
　　2、公司改組合并時；
　　3、公司解散時；
　　4、主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤中心制度實施，每3個月須結賬。
　　第四十七條  結賬前應為下列各項整理分錄：
　　1、所有預計、預收、應收、應付各科目及其他權責已發(fā)生而尚未入賬的各項事務的整理分類；
　　2、折舊、壞賬及其他屬于本結賬期內的費用整理記錄；
　　3、材料、成品等實際存量與賬面不符的整理記錄；
　　4、其他應列為本結賬期內的損益和截至本結賬期止已發(fā)生的債權債務而尚未入賬各項的整理分錄。
　　第四十八條  年終結賬時，各賬目經整理后，其借貸方余額依下列規(guī)定處理：
　　1、收入、支出各項目的余額應結賬“本期損益”科目，為損益的計算；
　　2、資產負債和凈值各科目余額，應轉入下年度各項科目；
　　3、收支各科的結轉應做成分錄，資產負債和凈值各科目的結算直接在賬簿上記錄。
　　第四十九條  賬簿和重要備查簿內記載錯誤而當時發(fā)現(xiàn)者，應由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補，刮擦或用藥水涂抹。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結款的，應由察覺人員將情況呈明主管人員更正，若其錯誤影響結數(shù)或相對賬戶的余額者，應另制傳票更正。數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應將該錯誤數(shù)據(jù)全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。
　　第五十條  賬簿及重要備查簿內有重揭兩頁產生空白頁時，應將空白頁劃雙紅線注銷；如跳過一行或兩行，應將誤空的行劃紅線注銷；畫線注銷的賬頁空行均應由記賬人員蓋章證明。
　　第五十一條  各種賬簿總的首頁應列啟用單，說明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負責人和主辦會計蓋章。各種賬簿的末頁，應列經營人員一覽表，填寫記賬人員的姓名、職別、經管日期。凡經管賬簿人員遇有職務更調時，須將各項賬簿由原經管人員與接管人員于上述賬簿“經營人員一覽表”內書明交接年、月、日并蓋章證明。
　　第五十二條  各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應按賬頁順序編號外，活頁式賬簿應按各賬戶所用的賬頁順序編號，年度終了時應予裝訂成冊，總分類賬和明細分類賬應在各賬簿前加一目錄。
　　第五十三條  各種賬簿除已經用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿；其可長期連續(xù)記載的，在決算期后，不用更換。
　　第五十四條  各種賬簿在使用前應檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅字，其主要賬簿應送當?shù)囟悇諜C構檢印。
　　第五十五條  會計報告的編制，除了決算報告應將屬于報告期間內的會計事項全部列入外，日報、月報等可根據(jù)期末辦理完畢時已經入賬的會計事項來編制。
　　第五十六條  會計報告內所表現(xiàn)的事實，應與賬簿所記載的數(shù)字相符；但預算及其他比較分析數(shù)字可不由會計賬簿入賬，而直接編制會計報告。
　　第五十七條  會計報告有下列情形之一者，應予更正：
　　1、其內容與會計賬簿不符者；
　　2、編造不依程序或內容有錯誤者；
　　3、抄寫、計算等有錯誤者；
　　4、未經應予簽署人員簽署者；
　　5、其他與法令或公司規(guī)定不符者。
　　第五十八條  會計報告應依總公司所定的期限編制。
　　第五十九條  本公司所屬機構所編送的會計報告應為綜合報告，必要時并附送所屬機構的會計報告。
　　第六十條  各種會計報告均應留存底稿。
　　第六十一條  會計報告未經總公司核準，不得隨意給與任何機關、團體和個人；會計報告表達方式應盡量使非會計人員易于了解；會計報告的規(guī)格應大小一致，以便裝訂。
　　會計檔案
　　第六十二條  原始憑證應按會計科目區(qū)別，依記賬憑證的順序，分別裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等；記賬憑證應按月編號，并按月裝訂成冊，另加封面詳記日期、起訖號碼、記賬憑證頁數(shù)。
　　第六十三條  下列原始憑證須分別裝訂保管，并應在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項：
　　1、各種契約及重要資產憑證，應依編號獨立成卷；
　　2、應留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證；
　　3、將來應轉送其他機構或應退還的文件、書據(jù)；
　　4、其他事項不能依會計科目裝訂成冊者。
　　第六十四條  本公司及所屬機構的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案，均應分年編號，妥為保管。
　　現(xiàn)金及債券
　　第六十五條  業(yè)務范圍：
　　1、本公司所屬機構現(xiàn)金及債券的管理，除了法令另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定處理。
　　2、此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還含銀行存款、即期支票及到期票據(jù)；此處所稱債券是指公司債券、政府債券。
　　3、業(yè)務范圍內指現(xiàn)金預算、登記報告等事項涉及出納、保管、轉移事務的，應由出納科辦理。
　　4、各機構的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外，均應存入銀行；各機構的收入，人民幣部分應存入銀行，外幣部分應存入政府指定的銀行，債券均由會計科集中管理。
　　5、各機構的庫存現(xiàn)金和債券應由會計部門負責隨時或定期派員抽查盤點。
　　6、各機構購入公司、政府債券，應報請總公司核準后，辦理簽報，由公司集中保管。
　　7、各機構的銀行支票，應由其負責人或其授權人、主辦會計人員、主辦出納人員會同簽章。
　　第六十六條  現(xiàn)金預算：
　　1、現(xiàn)金的支出，應由會計科編制預算，切實執(zhí)行，如因事需要必須變更時，由會計科主管簽請總經理核準后修正；此外的現(xiàn)金預算是在財務科的現(xiàn)金預算系統(tǒng)下的子系統(tǒng)；
　　2、現(xiàn)金預算應力求配合業(yè)務部門的需要，以財力的經濟有效運用為原則，并分為年度預算及分期或分月預算；
　　3、現(xiàn)金預算，依業(yè)務計劃、固定資產建設改良、擴充計劃、舉債及償債計劃、資金轉投資計劃、資金調度計劃及盈余的分配等編制；
　　4、每期或每月終了，應將現(xiàn)金實際收支數(shù)與預算數(shù)分析比較，列報有關財務部的調度主管人員參考。
　　第六十七條  登記報告：
　　1、每日收支完畢由出納登記“現(xiàn)金簿”、“銀行存款明細賬”后，應編制“現(xiàn)金及銀存日報表”，連同該日收支傳票，于次日交送會計科。
　　2、銀行對賬單應給銀行即送會計科核對，并編制調節(jié)表
 　　　　
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