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一、概念
借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。
二、記賬符號(hào)
借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)
左方為借方，右方為貸方。其中一方記錄增加的金額，另一方記錄減少的金額，但具體哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定，確定賬戶結(jié)構(gòu)的目的是分別規(guī)定借方、貸方發(fā)生額的內(nèi)容和賬戶余額的方向，便于有規(guī)律地登記賬戶和結(jié)出賬戶的余額。
賬戶 | 借方 | 貸方 | 余額 | 期末余額計(jì)算公式 | 舉例 |
資產(chǎn)類賬戶 | 增加 | 減少 | 借方 | 資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額） | 銀行存款 |
權(quán)益類賬戶 （即負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶） | 減少 | 增加 | 貸方 | 權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額） | 應(yīng)付賬款 |
成本類賬戶 | 增加 | 減少 | 借方 | 成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額） | 生產(chǎn)成本 |
收入類賬戶 | 減少 | 增加 | 期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤后應(yīng)無余額 | 收入類賬戶期末無余額 | 主營業(yè)務(wù)收入 |
費(fèi)用類賬戶 | 增加 | 減少 | 期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤后應(yīng)無余額 | 費(fèi)用類賬戶期末無余額 | 管理費(fèi)用 |
四、借貸記賬法記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。
企業(yè)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均可概括為以下四種類型：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加
（二）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少
（三）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變
（四）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變
五、借貸記賬法的試算平衡
試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
*9，對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶。
第二，所記入的賬戶可屬于同類，也可屬于不同類，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型，但記入賬戶時(shí)，一個(gè)記在借方，則另一個(gè)必須記在貸方。
第三，對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)以相等的金額在借貸兩方面同時(shí)登記。
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因?yàn)闀?huì)計(jì)等式是對(duì)六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素整體而言的，缺少任何一個(gè)賬戶的余額，都會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等。
2.如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。
3.即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
例如：
?。?）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡
?。?）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡
?。?）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡
?。?）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡
（5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。
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