高頓網(wǎng)校友情提示，*7塔城會計實務(wù)匯總相關(guān)內(nèi)容增值稅檢查后的調(diào)賬方法總結(jié)如下：
　　增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：
　　1．若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。
　　2．若余額在貸方，且“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
　　3．若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。
　　4．若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
　　上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
　　根據(jù)上述規(guī)定，我們可以明確以下幾個問題：
　　*9，檢查出的未記進(jìn)項稅額等，即“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶借方應(yīng)記數(shù)，可以全部視同當(dāng)期留抵?jǐn)?shù)額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶的借方。
　　第二，檢查出的未記銷項稅額等，即“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶貸方應(yīng)記數(shù)，可以全部用于抵消當(dāng)期留抵?jǐn)?shù)額，抵完后，有余額再將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，上繳國庫。
　　第三，檢查出的“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”數(shù)額，必須按納稅期逐期進(jìn)行滾動計算，不能將其統(tǒng)算，否則將違背增值稅原理。也就是說不逐期計算，可能會產(chǎn)生用前期未繳增值稅，去抵消后期的進(jìn)項稅額，造成前期欠稅，而后期卻出現(xiàn)企業(yè)未欠稅，有時還有留抵稅額的情形。另一方面按期進(jìn)行滾動計算，也可以如實計算滯納金的數(shù)額。
　　舉例說明如下：
　　某國稅局當(dāng)年11月份，對某工業(yè)企業(yè)一般納稅人7月～10月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題。
　　1．7月15日企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取優(yōu)質(zhì)費4680元，送貨上門支付運費3000元，企業(yè)會計處理為：
　　①借：銀行存款　 4680
　　貸：營業(yè)外收入 　4680
　?、诮瑁寒a(chǎn)品銷售費用 　3000
　　貸：銀行存款 　3000
　　2．8月12日企業(yè)為在建工程購入物資，支付運費10000元，會計處理為：
　　借：在建工程—工程物資　9300
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　700
　　貸：銀行存款　10000
　　3．9月17日，企業(yè)用產(chǎn)品還欠款，其成本價4000元，售價5000元，企業(yè)未開具增值稅專用發(fā)票，以出庫單直接結(jié)賬，做如下會計處理。
　　借：應(yīng)付賬款　5850
　　貸：產(chǎn)成品　5850
　　4．10月6日企業(yè)用產(chǎn)品捐贈，售價10000元，成本價8000元，企業(yè)做如下處理：
　　借：營業(yè)外支出　8000
　　貸：產(chǎn)成品　8000
　　針對上述問題分析如下：
　　1．7月15日收取優(yōu)質(zhì)費，屬價外費用，應(yīng)并入不敷出銷售收入中征稅。調(diào)賬為：
　　借：營業(yè)外收入　 680
　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整　680
　　②銷售產(chǎn)品而支付的運費可以抵扣稅金。
　　3000×7％＝210（元）
　　借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 210
　　貸：產(chǎn)品銷售費用 　210
　　由于7月份企業(yè)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，則按規(guī)定應(yīng)將當(dāng)期“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶余額470元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”賬戶作：
　　借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 　470
　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 　470
　　2．8月12日企業(yè)為在建工程購入貨物，而支付運費其進(jìn)項稅額不得抵扣，調(diào)賬為：
　　①借：在建工程—工程物資　 700
　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 　700
　　由于8月份企業(yè)有留抵進(jìn)項稅1000元，則還需記：
　?、诮瑁簯?yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 700
　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 700
　　此時8月份留抵?jǐn)?shù)額實際變?yōu)?00元。
　　3．9月17日用產(chǎn)品還欠款，應(yīng)視同銷售，計提銷項稅額：5850×17％÷（1＋17％）＝850（元）；
　　調(diào)賬為：
　?、俳瑁寒a(chǎn)品銷售成本 4000
　　產(chǎn)成品 1850
　　貸：產(chǎn)品銷售收入 5000
　　應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 850
　　由于8月份查出700元屬多記進(jìn)項稅額，則此時應(yīng)將700元滾動至9月份計算增值稅當(dāng)中。即上期留抵?jǐn)?shù)額變?yōu)?00元（1000－700），則：
　　9月份應(yīng)納稅金＝5500＋850－（3000＋300）＝3050（元）。
　　企業(yè)已繳1500元，尚欠（3050－1500）1550元。
　　調(diào)賬為：
　　②借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅710
　　應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 850
　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 1550
　　4．10月6日，企業(yè)用產(chǎn)品捐贈，應(yīng)視同銷售，并按成本轉(zhuǎn)賬、售價計稅。
　　調(diào)賬為：
　?、俳瑁籂I業(yè)外支出　1700
　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整　1700
　　由于10月份企業(yè)有留抵稅額800元，可將“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶余額1700元，直接沖減留抵?jǐn)?shù)后，再對其差額補稅。
　?、诮瑁簯?yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整　1700
　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）800
　　應(yīng)交稅費—未交增值稅　900
　　綜上：企業(yè)應(yīng)補繳增值稅為（470＋1550＋900）＝2920（元）。同時根據(jù)編制的調(diào)賬分錄登記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。
 　　　　
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