高頓網(wǎng)校友情提示,*7齊齊哈爾高級會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容會計實務(wù)考試輔導(dǎo)進(jìn)料加工轉(zhuǎn)手冊的納稅申報及會計處理總結(jié)如下:
  問題內(nèi)容:我司是新辦外商投資生產(chǎn)型企業(yè),貿(mào)易方式為進(jìn)料加工及進(jìn)料深加工(見圖示)。
  進(jìn)口料件(進(jìn)料加工,手冊A)→初級產(chǎn)品甲→深加工成產(chǎn)品乙(手冊B)→出口。
  在深加工成產(chǎn)品乙領(lǐng)用初級產(chǎn)品甲時(即手冊A轉(zhuǎn)手冊B時),海關(guān)形成形勢報關(guān)出口報關(guān)單和進(jìn)口報關(guān)單(同一公司,同時間、同物品、同重量和金額等)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求我司納稅申報體現(xiàn)初級產(chǎn)品甲的外銷收入,同時作進(jìn)口料件甲進(jìn)口;終端產(chǎn)品乙出口時按正常進(jìn)料加工出口處理。
  我司認(rèn)為:1,終端產(chǎn)品乙出口時按正常進(jìn)料加工出口處理外銷收入無異議,但終端產(chǎn)品乙領(lǐng)用初級產(chǎn)品甲時,相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部下一道深加工工序從上道工序領(lǐng)料,實際并不構(gòu)成真正的出口和進(jìn)口,不應(yīng)體現(xiàn)為收入(盡管是免稅)和采購。
  2,該方式不符和會計上收入確認(rèn)準(zhǔn)則和稅務(wù)上的“視同銷售”定義;
  3,對企業(yè)整體而言,在會計收入和納稅申報收入量方面重復(fù)計算。
  基于此,我司認(rèn)為不妥。
  特咨詢貴局,對“同一公司內(nèi)進(jìn)料加工初級產(chǎn)品轉(zhuǎn)深加工(手冊A轉(zhuǎn)手冊B)”在納稅申報和收入確認(rèn)上該如何處理
  答復(fù):你所反映的“同一公司內(nèi)進(jìn)料加工初級產(chǎn)品轉(zhuǎn)深加工(手冊A轉(zhuǎn)手冊B)”情況,不能視同按外商投資企業(yè)間的深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實行免稅管理,對你司終端產(chǎn)品出口可按規(guī)定申報辦理“免抵退”稅。以上意見供參考,詳情請向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門咨詢。
     
  掃一掃微信,學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通,通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、???,對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。