高頓網(wǎng)校友情提示，*7成都財稅實務(wù)相關(guān)內(nèi)容遞延所得稅負債實務(wù)處理新準則總結(jié)如下：　　1.遞延所得稅負債概述
　　資產(chǎn)的確認，意味著該資產(chǎn)的賬面價值在未來期間將以流入企業(yè)的經(jīng)濟利益的形式收回。當該資產(chǎn)的賬面價值超過其計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)稅經(jīng)濟利益的金額也將超過計稅時允許扣除的金額。這個差額就是應(yīng)稅暫時性差異，在未來期間支付所發(fā)生的所得稅義務(wù)構(gòu)成一項所得稅負債。當企業(yè)收回資產(chǎn)的賬面價值時，應(yīng)稅暫時性差異將轉(zhuǎn)回，企業(yè)將獲得應(yīng)稅利潤，這使得經(jīng)濟利益可以以稅款支付的方式流出企業(yè)。因此，應(yīng)稅暫時性差異應(yīng)據(jù)以確認遞延所得稅負債。
　　資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結(jié)果，確認遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及相應(yīng)的遞延所得稅費用（或收益），按照準則規(guī)定不確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的情況除外。
　　確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。
　　2.遞延所得稅負債的核算
　　“遞延所得稅負債”科目主要核算以下內(nèi)容：
　　（1）本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。
　　（2）本科目可按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進行明細核算。
　?。?）遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理。
　?、儋Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。
　　與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
　?、谄髽I(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認遞延所得稅負債，同時調(diào)整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。
　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。
　　「例」假定某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1 000萬元，期末公允價值為1 500萬元，如計稅基礎(chǔ)仍維持1 000萬元不變，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元即為應(yīng)納稅暫時性差異。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額，對于交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的500萬元應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認165萬元遞延所得稅負債，資產(chǎn)負債表日，該企業(yè)賬務(wù)處理如下：
　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用 1 650 000
　　貸：遞延所得稅負債             1 650 000
 　　　　
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