高頓網(wǎng)校友情提示，*7自貢財稅實務(wù)相關(guān)內(nèi)容所得稅費用是什么總結(jié)如下：
　　解說：
　?、疟究颇亢怂闫髽I(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
　　⑵本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
　?、撬枚愘M用的主要賬務(wù)處理。
　?、儋Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
　?、谫Y產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，應(yīng)當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。
　　⑷期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
　　案例：
　　[例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬，成本700萬，回購價格1400萬，期間為5個月。
　　銷售時候分錄，不確認收入：
　　借：銀行存款 1170
　　貸：其他應(yīng)付款 1000
　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 170
　　資產(chǎn)負債表日分錄：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) （1000－700）×25％ 75
　　貸：所得稅費用 　　　　　　　　　　　　75
　　借：財務(wù)費用 （1400－1000）×2/5 160
　　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　160
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)160×25％ 40
　　貸：所得稅費用　　　　　　　 40
　　[例2]甲公司2008年度的稅前會計利潤為10 000 000元，所得稅稅率為25％。當年按稅法核定的全年計稅工資為2 000 000元，甲公司全年實發(fā)工資為1 800 000元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。甲公司的會計處理如下：
　　甲公司所得稅費用的計算如下：
　　遞延所得稅費用＝（500 000－400 000）＋（250 000－200 000）
　?。?50 000（元）
　　所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用
　?。?500 000＋150 000
　?。?650 000（元）
　　甲公司會計分錄如下：
　　借：所得稅費用 2650 000
　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 2500 000
　　遞延所得稅負債 100 000
　　遞延所得稅資產(chǎn) 50 000
　　期末將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
　　借：本年利潤 2650 000
　　貸：所得稅費用 2650000
 　　　　
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