高頓網(wǎng)校友情提示，*7蘇州稅務(wù)實(shí)務(wù)方法總結(jié)相關(guān)內(nèi)容用于免稅貨物產(chǎn)生的下腳料征稅問題解答總結(jié)如下：
　　問題：我單位是一出口的外企，出口貿(mào)易方式為來料加工以及部分一般貿(mào)易。 來料加工時(shí)購進(jìn)了部分國產(chǎn)材料，國產(chǎn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)全部做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，在生產(chǎn)的過程中產(chǎn)生了下腳料，并且已經(jīng)補(bǔ)交了下腳料的海關(guān)的關(guān)稅及增值稅。我想請問一下我單位在銷售下腳料的時(shí)候是需要單獨(dú)核算全額繳納增值稅，還是可以抵減其他項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅差額繳納增值稅？
　　回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]23號）的規(guī)定：“一、計(jì)稅依據(jù)的確定1.產(chǎn)品銷售收入。
　　包括銷售應(yīng)納增值稅產(chǎn)品（以下簡稱“應(yīng)稅產(chǎn)品”）取得的收入，以及隨同產(chǎn)品銷售，從購貨方取得的各種形式的價(jià)外收入。
　　2.其他業(yè)務(wù)收入。
　　包括企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的應(yīng)納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入。如材料銷售收入；廢品、下腳料銷售收入；工業(yè)性作業(yè)收入等等。“根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函［2005］544號）文件的規(guī)定：“各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。”
　　因此，貴單位銷售舊貨應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行處理，屬于下腳料、廢品等的應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，按照銷售產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率或征收率繳納增值稅。
 　　　　
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