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黃南藏族自治州稅務實務方法總結：稅務機關為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票錯誤的處理問題

高頓網校2014-07-31 09:54terry

高頓網校友情提示，*7黃南藏族自治州稅務實務方法總結相關內容稅務機關為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票錯誤的處理問題總結如下：

　　問題：稅務機關為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情況的如何處理？

　　回答：根據《國家稅務總局關于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應稅勞務由稅務所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關問題的通知》的相關規(guī)定，稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情況的，納稅人在原受理代開發(fā)票的稅務機關辦理退票手續(xù)：

　?。ㄒ唬┤绻{稅人能收回專用發(fā)票發(fā)票聯及抵扣聯，且退票發(fā)生在開票當月，稅務機關可對開具的專用發(fā)票進行作廢，同時根據實際情況重新填開專用發(fā)票；

　?。ǘ┤绻{稅人收回專用發(fā)票發(fā)票聯及抵扣聯，但退票發(fā)生在開票次月或以后月份，稅務機關收回專用發(fā)票的發(fā)票聯及抵扣聯，并據此開具負數專用發(fā)票，同時根據實際情況重新填開專用發(fā)票；

　?。ㄈ┤绻{稅人不能收回專用發(fā)票及抵扣聯，納稅人須取得購方主管稅務機關出具的《通知單》。稅務機關依據納稅人提供的《通知單》開具負數專用發(fā)票，同時根據實際情況重新填開專用發(fā)票。

　　對新開發(fā)票稅額小于原開票稅額的，稅務機關退還納稅人稅款差額；對新開發(fā)票稅額大于原開票稅額的，稅務機關按新開票稅額全額征收稅款，退還納稅人原已征的稅款；對無需重新開票的，稅務機關退還納稅人已征的稅款。對于代開發(fā)票已征稅款的退還，統(tǒng)一按照目前CTAIS退抵稅流程辦理。