高頓網(wǎng)校友情提示，*7濟南會計稅務實務相關內容應何時確認增值稅納稅義務發(fā)生時間介紹總結如下：
　　問：我是一家機械制造公司的財務負責人。我公司的“發(fā)出商品”科目對已出庫但由于各種原因無法確認收入的經(jīng)濟業(yè)務進行核算。我公司商品發(fā)到施工現(xiàn)場，進行安裝、檢驗、測試之前，即沒有收訖銷售額，也沒有取得任何索取銷售額的憑據(jù)。經(jīng)檢驗、測試不合格，由我公司拉回；經(jīng)檢驗、測試合格后，取得對方單位的驗收單，與對方單位簽訂合同，結轉產(chǎn)品成本，確認收入。從發(fā)出商品到簽訂合同一般間隔3—5個月。主管國稅機關認為在沒有合同的情況下，只要商品出庫就要借記應收賬款，進行收入確認。我公司認為銷售成立的核心是貨物的所有權是否發(fā)生了轉移，在取得對方單位驗收單、簽訂合同后，才表明貨物的所有權通過合同的方式發(fā)生了轉移，我公司認為此時確認收入較為符合《條例》關于銷售額實現(xiàn)時間的規(guī)定。請問應何時確認納稅義務發(fā)生時間？
　　答：貴公司的問題屬于企業(yè)會計制度與稅法對收入的差異？按照企業(yè)會計制度第八十五條
　　銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；
　?。ǘ┢髽I(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；
　?。ㄈ┡c交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；
　　（四）相關的收入和成本能夠可靠地計量。
　　中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則財法[1993]38號條例第十九條第（一）項規(guī)定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體為：
　?。ㄒ唬┎扇≈苯邮湛罘绞戒N售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；
　?。ǘ┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
　?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；
　　（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；
　?。ㄎ澹┪衅渌{稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；
　?。╀N售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；
 　　　　
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