高頓網(wǎng)校友情提示,*7雙鴨山會計(jì)咨詢網(wǎng)上公布相關(guān)會計(jì)實(shí)務(wù)如何利用Excel高效編制現(xiàn)金流量表等內(nèi)容總結(jié)如下:
  編制現(xiàn)金流量表一直是中小企業(yè)會計(jì)人員面臨的一個難點(diǎn)。為了解決這個問題,我們通過反復(fù)實(shí)踐,應(yīng)用Excel編制現(xiàn)金流量表,可以解此難題。
  建立表內(nèi)外鏈接
  打開Excel,根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置兩張工作表,即“現(xiàn)金流量表工作底稿”和“現(xiàn)金流量表”。包括建立表內(nèi)鏈接和現(xiàn)金流量表表內(nèi)鏈接兩部分。
  *9,現(xiàn)金流量表工作底稿表內(nèi)鏈接。
  “資產(chǎn)負(fù)債表資料”表內(nèi)鏈接,主要是根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系建立鏈接。
  資產(chǎn)“減少或增加”欄鏈接:
  C5-D5=E5;C6-D6=E6;C7-D7=E7;其他依此類推。
  負(fù)債與權(quán)益“增加或減少”欄鏈接:D26-C26=E26;D34-C34=E34;其他依此類推。
  “利潤表資料”表內(nèi)鏈接:
  G8=G5-G6-G7;G13=G8+G9-10-G11-G12;G21=G13+G14+G15+G18-G19;G23=G21-G22.
  “現(xiàn)金流量項(xiàng)目”表內(nèi)鏈接:
  C46+D46+E46=G46;C54+D54+E54+F54=G54;G56=G51;G57=E17.
  先建立主表項(xiàng)目各欄鏈接,然后再補(bǔ)充資料各欄鏈接:E21=SUM(E6:E20);E42=E38-E39+E40-E41.
 
  第二,建立表外鏈接。
  就是建立現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表工作底稿之間的鏈接,以便自動生成現(xiàn)金流量表。
  填制現(xiàn)金流量表
  先要填制現(xiàn)金流量表工作底稿。在填制現(xiàn)金流量表工作底稿時,凡是帶藍(lán)底色的方框不需填寫,只需填寫不帶顏色的方框。
  資產(chǎn)負(fù)債表資料填寫時,資產(chǎn)負(fù)債表資料各欄數(shù)字根據(jù)同期資產(chǎn)負(fù)債表各對應(yīng)項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)填寫。
  利潤表資料填寫時,利潤表資料各欄數(shù),大部分根據(jù)同期利潤表對應(yīng)項(xiàng)目填寫,但其中處置非流動資產(chǎn)收益、處置非流動資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失等3個項(xiàng)目需要根據(jù)營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填寫。
  現(xiàn)金流量項(xiàng)目表填寫時,稅費(fèi)返回收到的現(xiàn)金項(xiàng)目,根據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬分析計(jì)算填寫;收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目,根據(jù)有關(guān)投資賬戶的貸方發(fā)生額分析填寫;取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目,根據(jù)投資收益明細(xì)賬分析計(jì)算填寫;處置非流動資產(chǎn)收到現(xiàn)金項(xiàng)目,其內(nèi)容包括處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金,根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)處置明細(xì)賬分析計(jì)算填寫;吸收投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目,根據(jù)實(shí)收資本、資本公積等明細(xì)賬分析填寫;取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目,根據(jù)短期借款、長期借款等明細(xì)賬的貸方發(fā)生額分析填寫;支付職工工資等的現(xiàn)金項(xiàng)目,反映支付職工工資及為職工支付的所有現(xiàn)金,接著可填制現(xiàn)金流量表。
  在完成現(xiàn)金流量表工作底稿后,現(xiàn)金流量表的絕大多數(shù)項(xiàng)目的數(shù)字已經(jīng)自動生成。只有少數(shù)幾個項(xiàng)目需要補(bǔ)充填寫,對于沒有發(fā)行債券和融資租入固定資產(chǎn)的企業(yè),不涉及現(xiàn)金流量的重大投、籌資活動等相關(guān)項(xiàng)目不需要填寫;對沒有短期對外投資的企業(yè),現(xiàn)金等價物期末余額、期初余額項(xiàng)目也不需要填寫。
  本表填寫的重點(diǎn)是其他經(jīng)營活動收到和支付的現(xiàn)金兩個項(xiàng)目,收到其他經(jīng)營活動的現(xiàn)金項(xiàng)目,主要有企業(yè)收到政府補(bǔ)貼費(fèi)、接受捐贈款、存款利息收入等,根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入等明細(xì)賬分析填寫;支付其他經(jīng)營活動的現(xiàn)金項(xiàng)目,主要反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等,根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等明細(xì)賬分析計(jì)算填寫。
  在填寫這兩項(xiàng)目時,除了要保證數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確外,還注意現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系,保證主表部分經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等。
  實(shí)例解析湖南湘誠公司是一家民營建筑施工企業(yè),現(xiàn)有財(cái)會人員兩人,會計(jì)和出納各一名,會計(jì)是一名只有4年會計(jì)工作經(jīng)歷的年輕會計(jì),公司沒有購置會計(jì)軟件,會計(jì)記賬還只能采用傳統(tǒng)的手工記賬方法,平時只要求編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
  但企業(yè)主要從事的建筑防水業(yè)務(wù),所有業(yè)務(wù)基本上靠投標(biāo)競爭獲得,公司每年必須取得包括現(xiàn)金流量表在內(nèi)的經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)的會計(jì)年報(bào)。
  由于公司會計(jì)人員不熟悉現(xiàn)金流量表。經(jīng)了解,該公司沒有不涉及現(xiàn)金的重大投資、籌資活動,投資活動也比較單一,只增添了部分固定資產(chǎn)。
  因此,除了將該公司提供的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)錄入現(xiàn)金流量表工作底稿外,其他只搜集了兩個項(xiàng)目的數(shù)據(jù),即通過管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、庫存現(xiàn)金和銀行存款等明細(xì)賬搜集到收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金和支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的數(shù)據(jù),用時不到1小時便編出了現(xiàn)金流量表。
     
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