高頓網(wǎng)校友情提示，*7福建會計學院網(wǎng)上公布相關會計實務關于小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠提醒函的公告等內(nèi)容總結如下：
　　各小型微利企業(yè)：
 
　　為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，國家近期出臺了《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號,以下簡稱23號)文件，進一步擴大了小型微利企業(yè)年應納稅所得額減半征收的范圍。目前2013年度企業(yè)所得稅申報期已近尾聲，我們發(fā)現(xiàn)一些小型微利企業(yè)沒有申報享受相關優(yōu)惠政策。為幫助小微企業(yè)充分享受國家稅收優(yōu)惠政策，促進小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)提醒符合條件的小型微利企業(yè)：一是盡快準備相關資料，到主管稅務機關辦稅服務廳補辦理享受稅收優(yōu)惠的備案手續(xù)，不要輕易放棄享受稅收優(yōu)惠的權利;二是在辦妥備案手續(xù)后，按照享受稅收優(yōu)惠的數(shù)據(jù)填寫2013年度企業(yè)所得稅納稅申報表，已經(jīng)申報過的,可以到辦稅服務廳進行補充申報;三是在2014年度的預繳申報中結合上年和當年的實際情況申報享受相關優(yōu)惠政策。以下對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及申報操作辦法進行一個簡要介紹，以便企業(yè)更好地熟悉相關政策、程序，辦理好相關手續(xù)。
　　一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
　　(一)優(yōu)惠的資格條件
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
　　(二)優(yōu)惠稅率
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　之后出臺的《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2011]4號)和《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)規(guī)定，自2011年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合特定條件的小型微利企業(yè)實際企業(yè)所得稅稅負只為10%。
　　近期出臺的《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)和23號文件，將小型微利企業(yè)的上述優(yōu)惠政策執(zhí)行時間進一步延長至2016年12月31日;同時擴大了優(yōu)惠的范圍：自2014年1月1日至2016年12月31日，無論是采取查帳征收還是核定征收的企業(yè)符合規(guī)定的均可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠待遇;第三,在此期間，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;第四，政策將小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案程序由原來的事先備案改為事后備案。
　　(三)小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計口徑
　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第七條規(guī)定：實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
　　月平均值=(月初值+月末值)÷2
　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
　　企業(yè)應按上述口徑對照是否可以享受相關稅收優(yōu)惠。
　　二、預繳申報和年度申報怎么操作
　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
　　(一)2014年度預繳申報具體操作
　　1、按照實際利潤額預繳的查帳征收的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：
　　(1)按照實際利潤額預繳方式 上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%;
　　上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5%;
　　上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。
　　(2)按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳 上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，本年度預繳時享受減免的所得稅額為本月(季)應納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=本月(季)應納稅所得額×15%;
　　上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預繳時享受減免的所得稅額為本月(季)應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=本月(季)應納稅所得額×5%。
　　2、核定征收的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，處理方法同按實際利潤額預繳的小型微利企業(yè)。
　　3、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
　　未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應預繳的稅款中抵減。
　　(二)2013年度匯算清繳申報
　　小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受;如果預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
　　1、優(yōu)惠備案程序
　　符合條件的小型微利企業(yè)采取事后備案的方式申請享受稅收優(yōu)惠，在年度納稅申報時，應向主管稅務機關報送以下資料：(1)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表》(一式三份，可從本網(wǎng)站表單下載欄目下載)(2)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負債表》(3)企業(yè)職工名冊(4)接受派遣工人數(shù)及簽訂的勞務派遣合同(5)說明本企業(yè)所從事行業(yè)，聲明不屬于國家《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄(2011版)》(國家發(fā)展和改革委員會令第9號)、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》等文件中的限制類和淘汰類項目。未按規(guī)定備案的，納稅人不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。(備案程序非常簡單，納稅人提供上述資料給辦稅服務廳，可以即時辦結)
　　2、年度申報表的填寫規(guī)范
　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第29號)*9條的規(guī)定，企業(yè)在辦理2013年度匯算清繳申報時，納稅人如果符合“年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)”認定條件的，其所得與15%計算的乘積，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”欄;年應納稅所得額高于6萬元且小于等于30萬元的小型微利企業(yè)， 其所得與5%的乘積填入年報附表5第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄。無論上述何種情況，所得稅年度申報表主表在計算應納所得稅額時的法定稅率均為25%。
 
　　福州市國家稅務局
　　2014年5月22日
 　　　　
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