第八課 會(huì)計(jì)循環(huán)
　　上周我們看了實(shí)賬，了解了會(huì)計(jì)循環(huán)的概念，今天我再把會(huì)計(jì)循環(huán)的具體操作步驟詳細(xì)講講。
 
　　1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：拿來原始憑證后，可能是外來的票據(jù)，也可能是自制的，首先分析出屬于哪類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也就是會(huì)計(jì)要素，然后確定會(huì)計(jì)科目，找準(zhǔn)借貸方，就可以做記賬憑證了。
　　如果一次報(bào)銷的票據(jù)太多，比如飛機(jī)、車、船票，購(gòu)買機(jī)票、車票的延伸服務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，郵電手續(xù)費(fèi)，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費(fèi)，停車、洗車費(fèi)等小型發(fā)票，必須使用票據(jù)粘貼單。拿到原始憑證，下一步就應(yīng)該做記賬憑證了。
　　2、編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證，按著剛才分析的就能做憑證了，就是上周我們看的那些裝訂好的記賬憑證，在這兒我就不多說了，知道程序就行了，以后我會(huì)重點(diǎn)領(lǐng)你們做分錄。
　　3、記賬憑證匯總：憑證一張張做完后，看看夠兩公分厚，就要進(jìn)行匯總了，先編號(hào)，再按憑證上的科目做丁字賬，按照憑證的編號(hào)，一筆一筆地統(tǒng)計(jì)，寫完了就試算平衡，看借貸是否相等。平了就可以把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。
　　4、登記會(huì)計(jì)賬簿：憑證做完后，就應(yīng)該登記日記賬和明細(xì)賬了，一般等匯總后再登記總賬。
　　每天只要根據(jù)當(dāng)日的原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記各類明細(xì)賬。只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫(kù)存也就是保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對(duì)，銀行賬的余額要和銀行對(duì)賬單核對(duì)。其他的明細(xì)賬是月結(jié)不用日清。
　　“什么是總賬？什么是明細(xì)賬?。?rdquo;我問。
　　“明細(xì)賬是根據(jù)記賬憑證登記的，而總賬是根據(jù)匯總表登記的。總賬，顧名思義，就是記總數(shù)的曰明細(xì)賬，是記細(xì)數(shù)的?？傎~駕馭明細(xì)賬，明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充?？傎~記的是會(huì)計(jì)的一級(jí)科目，而明細(xì)賬除了必須記一級(jí)科目外，有的還必須記二級(jí)科目，比如原  材料、管理費(fèi)用等。管理費(fèi)用是一級(jí)科目，它包括許多項(xiàng)目，如：工資、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等，這些就是它的二級(jí)科目。這樣我們就可以看出，兩賬的余額無論是借或貸，方向必須一致，如果不符，那多半是明細(xì)賬記錯(cuò)了或記漏了。造成差錯(cuò)的原因可能是記錯(cuò)借貸方了，或者記錯(cuò)科目了，隨著經(jīng)驗(yàn)的積累，會(huì)很快發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，這一點(diǎn)也能衡量出會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的熟練程度。”
　　這里順便說一下“對(duì)賬”和“結(jié)賬”。
　　誰也保證不了記賬萬無一失，所以要定期對(duì)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，這樣的會(huì)計(jì)信息才真實(shí)、完整。通過對(duì)賬，還能發(fā)現(xiàn)記賬憑證的錯(cuò)誤，還有業(yè)務(wù)上的疏漏，以后我們做實(shí)賬的時(shí)候就可能發(fā)生，我在這兒就不多說了。
　　然后就要結(jié)賬。結(jié)賬有兩項(xiàng)內(nèi)容，一個(gè)是對(duì)平時(shí)記錄的數(shù)據(jù)小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。二是結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，把各種損益類的賬戶都結(jié)清，就是到了月末，把收入和費(fèi)用都轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)里，算出本年利潤(rùn)。
　　5、編制財(cái)務(wù)報(bào)告：賬簿記完經(jīng)過核對(duì)無誤后，就要編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告了。
　　財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，它是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件，就是我最初給你們看的那兩張報(bào)表，還有一張是現(xiàn)金流量表，因?yàn)樾∑髽I(yè)很少有要這張表的，而且制度上沒有硬性規(guī)定必須要報(bào)，所以我們先不學(xué)它，到了崗位，如果需要編報(bào)的話，那時(shí)候你們已經(jīng)會(huì)編制了，等學(xué)到報(bào)表的時(shí)候我們看情況定。
　　“到此為止，會(huì)計(jì)循環(huán)也到頭了。接下來就是下一個(gè)月的業(yè)務(wù)了。”