2013年4月3日，中注協(xié)發(fā)布2012年年報審計情況快報（第九期），全文如下：

3月21日—3月27日，滬深兩市共有286家上市公司披露了2012年年度報告(詳見附表1)，其中，滬市主板134家，深市主板44家，中小板70家，創(chuàng)業(yè)板38家。從審計報告類型看，283家上市公司被出具了標準審計報告，3家上市公司（*ST中鎢、昌九生化和ST華賽）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

被出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的3家上市公司，均是因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性：

1.*ST中鎢。*ST中鎢2007年、2008年、2009年連續(xù)三年虧損，股票于2010年4月9日被深圳證券交易所實施暫停上市。2012年12月27日，經(jīng)深圳證券交易所上市委員會2012年12月26日召開的第七屆上市委員會第十七次工作會議審議，股票恢復上市申請事項在實際控制人中國五礦集團公司作出“在未來三年內(nèi)通過并購重組等方式使中鎢高新形成集鎢礦山、鎢冶煉、鎢粉末、硬質(zhì)合金及深加工的完整鎢產(chǎn)業(yè)鏈，將中鎢高新打造成為五礦集團鎢及硬質(zhì)合金的強勢企業(yè)”的承諾下獲得通過，并于2013年2月8日恢復上市交易。截至報告日，實際控制人的上述承諾尚未履行完畢，*ST中鎢未來的獨立運營及可持續(xù)盈利能力具有重大不確定性。

2.昌九生化。截至2012年12月31日,昌九生化累計未彌補虧損人民幣361,531,575.37元，且流動負債超過流動資產(chǎn)人民幣387,510,596.88元，2011年5月20日至審計報告日昌九生化江氨分公司全線停產(chǎn)。昌九生化已在財務報表附注中披露以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及具體的應對計劃，但其持續(xù)經(jīng)營能力尚存在不確定性。

3.ST華賽。2012年ST華賽生產(chǎn)業(yè)務繼續(xù)停止，截至2012年12月31日止，流動負債高于流動資產(chǎn)6,111.19萬元，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。ST華賽已在財務報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。

截至3月27日，證券資格會計師事務所（以下簡稱“事務所”）共為784家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2）。其中，標準審計報告770份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告14份。

3月21日—3月27日，滬深兩市共有148家上市公司披露了2012年度內(nèi)部控制審計報告(詳見附表3)，其中，滬市主板109家，深市主板31家，中小板8家。從審計報告類型看，147家上市公司被出具了標準審計報告，1家上市公司（馬鋼股份）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

馬鋼股份被安永華明出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的內(nèi)部控制審計報告的原因是：馬鋼股份及其子公司馬鞍山馬鋼裕遠物流有限公司（“裕遠物流”）存在以下重要缺陷：（1）馬鋼股份未能有效管控裕遠物流經(jīng)營活動，導致裕遠物流在從事鋼材貿(mào)易過程中出現(xiàn)了經(jīng)營損失；（2）裕遠物流在采購及付款流程中存在部分職責權(quán)限劃分不清晰以及不相容職務未有效分離，以及裕遠物流管理人員超越審批權(quán)限的情形。

截至3月27日，事務所共為327家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4）。其中，標準審計報告326份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告1份。

為進一步強化年報審計事前事中監(jiān)管，近日，中注協(xié)進行了第四次年報審計監(jiān)管約談，約談致同會計師事務所負責人，就業(yè)績下滑的新上市公司年報審計風險防范可能存在的審計風險進行提示。

中注協(xié)相關(guān)負責人要求，在新上市公司年報審計過程中，事務所要強化項目組成員的配備和督導，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，實施有針對性的審計程序，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。一是要分析公司業(yè)績變化是否具備合理的商業(yè)理由，尤其要關(guān)注公司是否存在為滿足業(yè)績承諾、股權(quán)激勵條件或市場盈利預期等而舞弊的可能性；二是要關(guān)注募集資金是否投入承諾投資項目以及募投項目的進展情況，是否存在募集資金使用不當而造成的經(jīng)營風險；三是要關(guān)注管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，以及擔保、訴訟或索賠事項對持續(xù)經(jīng)營的影響，從而對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出合理判斷；四是要關(guān)注前期比較信息，并與2012年的經(jīng)營情況、資產(chǎn)負債變化以及賬務處理等進行比較，分析前期財務數(shù)據(jù)是否存在錯報；五是要關(guān)注收入、成本和費用的真實性和完整性，警惕通過自我交易或未披露的關(guān)聯(lián)方交易實現(xiàn)收入增長，或者通過階段性降低人工成本、延遲成本費用發(fā)生期間虛構(gòu)利潤的情況。

中注協(xié)相關(guān)負責人表示，上市公司2012年年報審計工作已進入最繁忙的時期，希望廣大事務所和注冊會計師勤勉盡責，再接再厲，扎實做好年報審計工作，為我國資本市場的持續(xù)健康發(fā)展作出新的貢獻。