2017年4月21日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2016年年報審計情況快報（第十期），全文如下：
一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況
4月15日—4月21日，36家證券資格會計師事務所（以下簡稱“事務所”）共為451家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板178家，深市主板56家，中小板110家，創(chuàng)業(yè)板107家。從審計報告意見類型看，444家上市公司被出具了標準無保留意見審計報告，5家上市公司（中毅達、*ST中基、*ST生物、粵傳媒、樂視網）被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，2家上市公司（中水漁業(yè)、萬福生科）被出具了保留意見審計報告。
截至4月21日，40家事務所共為2128家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板854家，深市主板327家，中小企業(yè)板535家，創(chuàng)業(yè)板412家。從審計報告意見類型看，2086家上市公司被出具了標準無保留意見審計報告，37家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，5家上市公司被出具了保留意見的審計報告。
4月15日—4月21日，32家事務所共為203家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板136家，深市主板54家，中小板9家，創(chuàng)業(yè)板4家。從審計報告意見類型看，191家上市公司被出具了標準無保留意見審計報告，12家上市公司（海航基礎、力帆股份、道森股份、海正藥業(yè)、三房巷、中毅達、康恩貝、通化金馬、南風化工、中水漁業(yè)、延華智能、得利斯）被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。
截至4月21日，40家事務所共為1104家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板728家，深市主板323家,中小板42家，創(chuàng)業(yè)板11家。從審計報告意見類型看，1068家上市公司被出具了標準無保留意見的審計報告，32家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，4家上市公司被出具了否定意見的審計報告。
截至4月21日，19家事務所對42家上市公司出具了非標準財務報表審計報告；14家事務所對36家上市公司出具了非標準內部控制審計報告（詳見附表5）。
二、出具非標準審計報告的情況
（一）帶強調事項段的無保留意見財務報表審計報告
1.中毅達。亞太（集團）會計師事務所審計報告強調事項段內容如下：如中毅達財務報表附注十三、1所述，中國證券監(jiān)督管理委員會于2016年11月15日對中毅達進行立案調查，截止財務報告批準日，尚無相關的結論性意向。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。
2.*ST中基。中興財光華會計師事務所審計報告強調事項段內容如下：我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注十四、7所述，中基健康2016年度實現(xiàn)凈利潤為-26,867.22萬元，歸屬于母公司股東的凈利潤為-25,411.15萬元，截止2016年12月31日流動負債高于流動資產42,520.38萬元。中基健康已在財務報表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經營能力仍然存在較大不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。
3.*ST生物。天健會計師事務所審計報告強調事項段內容如下：我們提醒財務報表使用者關注：南華生物公司2016年度營業(yè)收入6,725.14萬元，凈利潤2,175.61萬元；但扣除非經常性損益后虧損，2016年度扣除非經常性損益后的凈虧損為2,155.04萬元。截至2016年12月31日止，流動負債高于流動資產4,048.60萬元。南華生物公司已在財務報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經營能力仍然存在重大的不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。
4.粵傳媒。立·信會計師事務所審計報告強調事項段內容如下：我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注十四、（五）所述，貴公司于2016年10月19日收到中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）《調查通知書》（編號：粵證調查通字160076號），因貴公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，中國證監(jiān)會決定對貴公司進行立案調查，截至財務報表批準報出日，案件尚在調查過程中。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。
5.樂視網。信永中和會計師事務所審計報告強調事項段內容如下：我們提醒財務報表使用者關注財務報表附注十一、4.（1）所述。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。
（二）保留意見的財務報表審計報告
1.中水漁業(yè)。中審眾環(huán)會計師事務所審計報告保留意見段如下：如會計報表附注“十三、廈門新陽洲水產品工貿有限公司（以下簡稱新陽洲公司）相關事項”所述：中水漁業(yè)公司2015年并購的子公司新陽洲公司原大股東張福賜占用公司資金1.68億元，因涉嫌犯罪2016年被公安機關采取強制措施（案件*7進展情況：2017年1月10日，廈門市公安局的破案告知書稱“張福賜涉嫌合同詐騙和涉嫌挪用資金案，我局經過偵查，已破獲該案。該案現(xiàn)正在進一步偵查中。”），其經手的大量應收款項沒有收回，2015年已計提壞賬準備共2.63億元，由于無法實施函證及其他滿意的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，來證實期初應收款項余額及壞賬準備計提的合理性；原大股東可能存在其他以新陽洲公司名義的借款或以新陽洲公司擔保的個人借款，由于未取得有效證據(jù)，對此類事項在資產負債表日無法做出合理的估計和會計處理。我們亦無法判斷其對新陽洲報表的影響。
2.萬福生科。利安達會計師事務所審計報告保留意見段如下：萬福生科存貨減值準備期末余額為644,137.85元；固定資產減值準備期末余額為27,352,168.13元；在建工程減值準備期末余額為151,603,844.96元；無形資產減值準備期末683,333.08元；由于2015年度對固定資產、在建工程、無形資產、存貨等長短期資產共計提了6,816.14萬元的減值準備，我們無法判斷公司計提上述減值準備的準確性及恰當性，同時固定資產減值、無形資產減值準備對本年度的折舊和攤銷計算的影響金額無法準確計算，對該等事項我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（三）帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告
1.海航基礎。中審眾環(huán)會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計報告使用者關注：報告期內，海航基礎在工程項目管理過程中存在計量不及時、成本費用在各項目的分攤欠合理的情形，此外，在完成重大資產重組后，財務結構和業(yè)務規(guī)模均發(fā)生了重大變化，公司于2016年9月第七屆董事會第四十三次會議、12月第七屆董事會第四十七次會議兩次調增日常關聯(lián)交易額度，分別調增至10億元、40億元。在上述10億元日常關聯(lián)交易額度經2016年11月25日召開的第五次臨時股東大會審議通過后，短期內，2016年12月14日第七屆董事會第四十七次會議又再次追加，海航基礎對關聯(lián)交易發(fā)生額度存在預計不足、預計方法欠科學、合理的情形。我們關注到海航基礎管理層己經識別出上述缺陷，并采取了適當?shù)恼拇胧?，且己如實反映在企業(yè)內部控制評價報告中。本段內容不影響己對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見
2.力帆股份。天健會計師事務內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計報告使用者關注，力帆集團公司了公司重慶力帆乘用車有限公司（以下簡稱力帆乘用車）在2015年新能源汽車的生產及裝配驗收環(huán)節(jié)中，未嚴格執(zhí)行換電模式下的驗收標準，對部分電池安裝容量不足的新能源汽車進行了驗收申報，導致力帆乘用車2015年生產的1353輛汽車電池芯數(shù)量小于《車輛土產企業(yè)及產砧公告》(以下簡稱公告)數(shù)量；同時，力帆乘用車在新能源汽車材料采購過程中，未嚴格遵循公告內容進行采購驗收，將妙盛動力科技有限公司（以下簡稱妙盛動力)接受山東恒宇新能源有限公司（以下簡稱山東恒宇）委托且完全按山東恒宇工藝標準生產的電池，視為等同丁山東恒宇生產并符合補貼申報條件，導致2015年生產的1328輛汽車電池單體生產企業(yè)與公告不一致。由于以上情況，導致力帆乘用車分別于2016年9月、2017年1月收到財政部下發(fā)的《財政部關于重慶力帆乘用車有限公司新能源汽車推廣應用補助資金專項檢查的處理決定》（財監(jiān)（2016)30號），以及工業(yè)和信息化部下發(fā)的《工業(yè)和信息化部行政處罰決定書》（工信裝罰（2017)010號）。截至2016年12月31日，力帆乘用車己完成對上述問題的整改；截至本報告出具日，中華人民共和國工業(yè)和信息化部正在對力帆乘用車的整改情況進行驗收。本段內容不影響已對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。
3.道森股份。立·信會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計報告使用者關注，道森股份2016年度內部控制中，存在以下非財務報告內控重要缺陷：（1）公司在運行募集資金現(xiàn)金管理制度中存在缺陷：在公司股東大會審議通過募集資金現(xiàn)金管理的額度為3億元的前提下，公司利用閑置募集資金超限額購買理財產品，未執(zhí)行相應的審批程序，也未予以及時公告，公司經自查發(fā)現(xiàn)后立即予以整改。（2）公司在記錄及披露關聯(lián)交易中存在缺陷：在發(fā)生與控股股東資金拆借時未能履行相關的審批程序，未及時進行公告，部分交易未予以賬務記錄，公司經自查發(fā)現(xiàn)后立即予以整改。本段內容不影響已對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。"們提醒內部控制審計報告使用者關注：根據(jù)凱迪生態(tài)公司于2016年12月26日發(fā)布的《重大事項公告》，2016年12月23日，凱迪生態(tài)公司從武漢市公安局獲知，公司董事總裁陳義生因涉嫌職務侵占罪，被武漢市公安局刑事拘留。本段內容不影響已對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。
4.海正藥業(yè)。天健會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計報告使用者關注，如海正藥業(yè)公司于2017年3月29日發(fā)布的2016年年度業(yè)績預告更正公告所述，海正藥業(yè)公司對四個研發(fā)品種[*{7}*]銷售權和控股子公司云南生物制藥有限公司商譽減值測試的會計處理未保持足夠的謹慎，也未及時披露相關信息，海正藥業(yè)公司在年報編制過程中己對上述財務數(shù)據(jù)進行了更正，同時補充披露了相關信息。本段內容不影響己對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。
5.三房巷。江蘇公證天業(yè)會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：2017年3月9日，江蘇三房巷實業(yè)股份有限公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局[2017]6號行政監(jiān)管措施決定書《關于對江蘇三房巷實業(yè)股份有限公司采取出具警示函措施的決定》:公司控股股東江蘇三房巷集團有限公司及其子公司江陰興宇新材料有限公司、江蘇海倫石化有限公司、江蘇三房巷國際貿易有限公司、江陰海倫化纖有限公司在2014年至2015年間，采用期間占用形式違規(guī)占用非經營性資金累計10.13億元，且公司未按規(guī)定披露。占用方已歸還資金并支付了利息5，644，787.51元(含稅)。本段內容不影響己對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。
6.中毅達。亞太（集團）會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計使用者關注，如中毅達董事會2016年度財務報告內部控制評價報告所述。中毅達于2016年7月收購了福建上河建筑工程有限公司(以下簡稱公司)51.00%的股權，購買日確定為9月15日，將其納入2016年財務報表合并范圍。根據(jù)中國證監(jiān)會企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施工作領導小組《上市公司實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第1期)的相關豁免規(guī)定:“公司在報告年度發(fā)生并購交易的，可豁免本年度對被并購企業(yè)財務報告內部控制有效性的評價。”，被并購公司2016年12月31日的財務報告內部控制有效性未包含在本年度內部控制自我評價和審計范圍內。中毅達及其子公司存在以下內部控制缺陷：(1)在內部控制實施過程中，相關記錄不夠完整或部分表單缺失。(2)工程方面缺陷：工程項目管理制度不全，工程立項和選取供應商沒有建立有效的控制流程；工程項目現(xiàn)場管理存在缺陷，部分資料缺失。(3)內部審計人員的配備不足以對內部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查。上述內容不影響已對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。
7.康恩貝。天健會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計報告使用者關注，2014年11月,康恩貝公司以27,115萬元的價格收購浙江珍誠醫(yī)藥在線股份有限公司（以下簡稱珍誠醫(yī)藥公司）30.81%的股權；2015年5月，以23,265萬元的價格收購珍誠醫(yī)藥公司26.44%的股權，合計以50,380萬元取得57.25%的股權。收購珍誠醫(yī)藥公司后，康恩貝公司通過內部審計等工作發(fā)現(xiàn)珍誠醫(yī)藥公司原主要負責人涉嫌利用其在珍誠醫(yī)藥公司所任職務之便進行經濟犯罪，予以報案處理。司法機關經初步偵查后，己于2016年11月對珍誠醫(yī)藥公司原主要負責人以涉嫌非國家工作人員受賄罪正式立案和刑事拘留，并于2016年12月初對其實施逮捕，案件正在調查中。此外，由于受藥品互聯(lián)網網上銷售政策收緊、醫(yī)藥流通領域改革“兩票制”措施推出和2014年下半年以來中國人民銀行多次降準降息等因素的影響，珍誠醫(yī)藥公司的經營發(fā)展出現(xiàn)較多困難，業(yè)績下滑明顯。2016年12月5日，康恩貝公司與其母公司的控股股東浙江博康醫(yī)藥投資有限公司簽訂《股權轉讓協(xié)議》，將持有的珍誠醫(yī)藥公司57.25%的股權以34,505萬元的價格轉讓給浙江博康醫(yī)藥投資有限公司，本次股權轉讓后康恩貝公司不再持有珍誠醫(yī)藥公司股份。本次股權轉讓康恩貝公司2016年度確認股權轉讓損失3，749.99萬元?？刀髫惞踞槍ι鲜鐾顿Y事項，己進行整改，并進一步完善了投資管理制度，以加強投資全過程的管理工作。本段內容不影響己對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。
8.通化金馬。中準會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計報告使用者關注：公司于2016年收購了成都永康制藥有限公司和長春華洋高科技有限公司（以下簡稱“被收購公司”)，并將其納入了2016年度財務報表的合并范圍。按照中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《上市公司實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關豁免規(guī)定，公司在對財務報告內部控制于2016年12月31日的有效性進行評價時，未將被收購公司的財務報告內部控制包括在評價范圍內。同樣，按照《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》的相關指引，注冊會計師對公司財務報告內部控制執(zhí)行審計工作時，也未將被收購公司的財務報告內部控制包括在審計范圍內。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
9.南風化工。立·信會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計報告使用者關注，因公司在執(zhí)行投資管理方面的制度存在不規(guī)范，導致南風化工北京經銷部、天津經銷部、南京經銷部、太原分公司和運城營銷部五家分公司及南風集團（運城）日化產品銷售有限公司一家子公司未納入?yún)R總及合并報表范圍，本年度對定期報告進行了更正。南風化工針對該缺陷進行了整改，且該事項影響金額較小，管理層評價為內部控制的重要缺陷。本段內容不影響已對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。
10.中水漁業(yè)。中審眾環(huán)會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒報告使用者關注：（1）公司2015年收購的廈門新陽洲水產品工貿有限公司（以下簡稱“新陽洲公司”）由于原股東張福賜占用新陽洲公司資金，使新陽洲公司無法繼續(xù)進行正常的生產經營，為此公司決定由新陽洲公司對張福賜涉嫌犯罪的行為提起控告。2017年1月10日廈門市公安局的破案告知書稱“張福賜涉嫌合同詐騙和涉嫌挪用資金案，我局經過偵查，己破獲該案。該案現(xiàn)正在進一步偵查中。”（2）被中國證監(jiān)會立案調查：2016年6月2日，中水漁業(yè)公司接到《中國證券監(jiān)督管理委員會凋查通知書》（編號：京調查字16019號），因調查工作需要，決定對公司進行立案調査，目前中國證監(jiān)會對公司的調査仍在進行中。本段內容不影響己對財務報告內部控制有效性發(fā)表的審計意見。
11.延華智能。天職國際會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計報告使用者關注，根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關文件規(guī)定，貴公司可豁免對2016年度被并購企業(yè)財務報告內部控制有效性進行評價，我們亦未將該等被并購企業(yè)納入財務報告內部控制審計的范圍。本段內容不影響已對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。
12.得利斯。大華會計師事務所內部控制審計報告強調事項段內容如下：我們提醒內部控制審計報告使用者關注，前期關聯(lián)方與得利斯公司發(fā)生了資金占用情況，得利斯公司未能履行相關程序，亦未及時進行相關信息披露。得利斯公司管理層已將上述事項包含在前期的內部控制評價報告中，并進行了積極整改，處罰了相關責任人，從制度和程序上進行了規(guī)范。本期發(fā)生的關聯(lián)方占用得利斯公司資金金額為321.86萬元。本段內容不影響已對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。
三、上市公司審計機構變更總體情況
截至2017年4月21日，共有38家事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，共涉及上市公司230家次。后任事務所未及時報備變更信息的有2家（詳見附表7），前任事務所未及時報備變更信息的有12家（詳見附表8），前后任事務所均已報備變更信息的有216家（詳見附表9）。從事務所報備的變更原因看，有144家涉及前任事務所提供審計服務年限較長或服務期限滿，有66家涉及客戶需要根據(jù)集團、控股股東要求或政府部門輪換規(guī)定進行會計師事務所的更換。
截至2017年4月21日，共有34家事務所向中注協(xié)報備了上市公司內部控制審計機構變更信息，共涉及上市公司145家次（詳見附表10）。前后任事務所均已報備變更信息的有135家，僅前任事務所報備變更信息的有2家，僅后任事務所報備變更信息的有8家。
本文來源：中國注冊會計師協(xié)會