中國會計視野訊：近日，普華永道會計師事務(wù)所（PwC）布了《2017年內(nèi)部審計行業(yè)現(xiàn)狀研究報告》（2017State of the Internal Audit Profession Study）。這項新研究表明，在財務(wù)總監(jiān)（CFO）和其他諸多高管人員及董事看來，內(nèi)部審計職能的威望正在迅速喪失。
這是為何？普華永道的研究顯示，在企業(yè)面臨諸如監(jiān)管大幅調(diào)整和網(wǎng)絡(luò)攻擊這樣的“重大影響性事件”時，大多數(shù)內(nèi)部審計師反應(yīng)緩慢，未能幫助雇主做好準備并做出及時應(yīng)對。
在認為“內(nèi)部審計能帶來巨大價值”方面，“利益相關(guān)者”（內(nèi)部審計師、高管人員和董事）的比重從2016年的54％下降到2017年的44％，為普華永道跟蹤這一指標五年以來的最低水平。
今年，共有1,900名利益相關(guān)者參與了網(wǎng)上調(diào)查，其中58％為內(nèi)部審計負責(zé)人或其直接報告對象，42％為管理人員或董事。普華永道的發(fā)言人表示，在后一類別人員中，有160名為CFO。
普華永道合伙人及該調(diào)查報告的編寫者馬克·克里斯托（Mark Kristall）指出，為何內(nèi)部審計職能諸多的利益相關(guān)者（顯然，包括很多內(nèi)部審計師本人）認為內(nèi)部審計未能帶來巨大價值，其關(guān)鍵原因在于內(nèi)部審計職能未能及時地預(yù)測當(dāng)前會給業(yè)務(wù)造成影響的重大變化。
他表示，這類內(nèi)部審計部門“未能”跟上變化的步伐，它們只是在“重大影響性事件已經(jīng)發(fā)生并影響到組織的情況下”才牽涉進來。
國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）會長兼首席執(zhí)行官理查德·錢伯斯（Richard Chambers）個人認為，針對內(nèi)部審計的價值，利益相關(guān)者的認可水平急劇下降，這也是普華永道提出這一問題4年以來，這一比例“起起落落”的部分原因所在。他指出，該比例在2014年為54％，2015年下降為48％，而在2016年再次上升至54％，今年則下降到44％。
錢伯斯在普華永道的內(nèi)部審計咨詢服務(wù)部門擔(dān)任全國業(yè)務(wù)負責(zé)人直至2009年，在此期間，他一直參與這項調(diào)查工作。他指出，“一年的波動并不會令我特別困擾。利益相關(guān)者，例如消費者，更傾向于根據(jù)自身經(jīng)濟實力來進行投票。如果審視一下利益相關(guān)者在內(nèi)部審計投資方面的當(dāng)前作為，我不得不說，他們正繼續(xù)投入資源。”
錢伯斯引用了IIA最近發(fā)布的一項研究報告，該報告發(fā)現(xiàn)在538名內(nèi)部審計人員中，30％預(yù)計內(nèi)部審計部門的員工人數(shù)將在2017年增長30％，這是過去五年該項研究中人員增長預(yù)測的*6比例。錢伯斯表示：“如果近三分之一的內(nèi)部審計部門將擴大人員編制，在我看來，這通常是一個非常好的跡象，表明內(nèi)部審計部門正在努力滿足利益相關(guān)者的需求，而這些利益相關(guān)者正投入更多的資源來提升這一服務(wù)。”
界定“重大影響性事件”
普華永道研究報告的編寫者將“重大影響性事件”定義為“重大的、進展快速的、潛在的計劃外或意外事件，它們能帶來風(fēng)險和潛在機會，要求企業(yè)加以關(guān)注并投入資源”。
報告編寫者認為，這些事件“將不再是偶發(fā)性的”，他們寫道：“事實上，這是一種常態(tài)，從創(chuàng)造新市場的顛覆性創(chuàng)新到經(jīng)濟波動，還包括監(jiān)管變化甚至是災(zāi)難性的事件。”
在問及能否指出所在企業(yè)面臨的五項重大影響性事件時，58％的受訪者提到“新規(guī)”；44％提到“商業(yè)模式或戰(zhàn)略的變化”；37%提到“網(wǎng)絡(luò)安全和隱私監(jiān)控威脅”；36％提到“金融挑戰(zhàn)”；34％提到“技術(shù)進步”。
克里斯托指出，最為重要的影響性事件可能因公司或行業(yè)而異，例如酒店、出租車以及汽車服務(wù)行業(yè)最近可能面臨監(jiān)管的重大變化。
就在幾年前，連鎖酒店的核心競爭還是其他連鎖酒店。而今，這些連鎖酒店正面臨一些應(yīng)用程序的挑戰(zhàn)，這些應(yīng)用程序能引導(dǎo)客戶尋找民宿。同樣的，出租車公司正受到私人司機的沖擊，這些司機通過手機應(yīng)用程式接單?？死锼雇姓劦?，與此同時，公眾也在審視這些新的市場參與者，確定“我們需要制定什么規(guī)定”來管理他們。
他補充到，“內(nèi)部審計師必須了解監(jiān)管環(huán)境并為利益相關(guān)者提供價值”。
一些受訪者認為內(nèi)部審計師未能針對重大影響性事件做出一貫良好的應(yīng)對之舉，此類受訪者大多認為內(nèi)部審計師在提供此類價值時面臨的*5障礙是“未能掌握解決重大影響性事件所需的專業(yè)知識”。
克里斯托指出，一些公司正通過使用“客座審計師計劃”來解決內(nèi)部審計師在專業(yè)知識方面的不足。他談到，比如說，這類公司可能會考慮讓它們的供應(yīng)鏈專家暫時服務(wù)于內(nèi)部審計團隊。
克里斯托表示，更為長遠的做法是讓專業(yè)專家輪流供職于內(nèi)部審計部門；他同時指出，一些內(nèi)部審計機構(gòu)利用外包服務(wù)來彌補這一知識差距。
克里斯托表示，總而言之，內(nèi)部審計師需要成為管理層的“戰(zhàn)略合作伙伴”，而不是傳統(tǒng)意義上的公司“警察”。他針對重大影響性事件談到，“如果在成為既定事實之后，內(nèi)部審計師才覺察到，那么，一切為時已晚”。
校對：葉凌波
中國會計視野  2017年4月7日12:49發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明來源和作者。
原文鏈接：Internal Audit Losing Prestige, Survey Finds