中國(guó)會(huì)計(jì)視野訊：作為政府“警鐘長(zhǎng)鳴”運(yùn)動(dòng)的一部分，英國(guó)專業(yè)會(huì)計(jì)員協(xié)會(huì)(AAT)前總裁亨利·庫(kù)珀（Henry Cooper）專門(mén)強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何保護(hù)自己和自身業(yè)務(wù)免受洗錢(qián)的傷害。
洗錢(qián)活動(dòng)往往利用會(huì)計(jì)師的專業(yè)知識(shí)和服務(wù)來(lái)隱藏資金來(lái)源。由于英國(guó)的金融和專業(yè)服務(wù)產(chǎn)業(yè)的龐大的規(guī)模和復(fù)雜的業(yè)務(wù)，其財(cái)務(wù)行業(yè)飽受洗錢(qián)活動(dòng)困擾。此時(shí)，幫助提供相關(guān)服務(wù)的財(cái)務(wù)專業(yè)人員掌握如何避免在不經(jīng)意間參與洗錢(qián)活動(dòng)的技能就顯得至關(guān)重要。
我們不能低估洗錢(qián)活動(dòng)對(duì)社會(huì)的危害性，它與販毒、軍火走私、人口販運(yùn)等有組織犯罪密不可分，甚至直接用于資助恐怖主義活動(dòng)。英國(guó)每年用于應(yīng)對(duì)這些嚴(yán)重和有組織的犯罪的支出超過(guò)240億英鎊，與此同時(shí)許多犯罪分子利用會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能和聲譽(yù)來(lái)協(xié)助合法化其利潤(rùn)，這些錢(qián)被用來(lái)維持他們的奢靡的生活并為進(jìn)一步的犯罪提供資金支持。
為了避免這些風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師們無(wú)論在面對(duì)新客戶還是老客戶的時(shí)候都做好基于風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查工作。這些調(diào)查可以保護(hù)會(huì)計(jì)師遠(yuǎn)離因協(xié)助洗錢(qián)帶來(lái)的諸如罰款、吊銷執(zhí)照、甚至監(jiān)禁等刑罰。除此之外，還可以保障會(huì)計(jì)師和他所屬的公司免受洗錢(qián)對(duì)聲譽(yù)的長(zhǎng)期久損害。
洗錢(qián)者如何利用專業(yè)人士
1.財(cái)務(wù)和稅務(wù)咨詢–進(jìn)行大額投資的犯罪分子往往會(huì)要求盡量減少其稅務(wù)負(fù)債，或希望將資產(chǎn)置于可及范圍之外，以避免未來(lái)可能發(fā)生的負(fù)債。
2.創(chuàng)建特別目的實(shí)體或其他復(fù)雜的法律安排，例如信托。這種結(jié)構(gòu)試圖混淆和掩蓋資金與犯罪分子之間的聯(lián)系。如果前端公司是在難以明確受益人的司法管轄區(qū)內(nèi)成立的，或投資客戶根本不了解公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提高警惕。
3.購(gòu)買(mǎi)或出售財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)可以作為轉(zhuǎn)移非法資金（分層階段）或者完成洗錢(qián)（整合階段）后的最終投資的掩護(hù)。
4.代理金融交易——會(huì)計(jì)師可以代表客戶進(jìn)行各種金融業(yè)務(wù)，例如現(xiàn)金存款或提款，零售外匯業(yè)務(wù)，開(kāi)立和兌現(xiàn)支票，購(gòu)買(mǎi)和出售股票，支付和接收國(guó)際資金轉(zhuǎn)移。這使犯罪分子可以借助會(huì)計(jì)師讓其犯罪收入進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)。
上述情況解釋了為什么經(jīng)常進(jìn)行基于風(fēng)險(xiǎn)的全面調(diào)查十分必要，通過(guò)調(diào)查可以及時(shí)掌握客戶及其業(yè)務(wù)的變化情況?？蛻艟唧w需求在不斷變化，現(xiàn)有的正常業(yè)務(wù)關(guān)系并不意味著這些客戶將來(lái)不會(huì)利用這些從事不法活動(dòng)。
了解洗錢(qián)的行為方式并時(shí)刻保持警惕可以幫助會(huì)計(jì)師避免在自己不知情的情況下參與洗錢(qián)活動(dòng)。會(huì)計(jì)師們應(yīng)該時(shí)刻留心客戶的行為活動(dòng)是否有異常，仔細(xì)觀察他們提供的信息和實(shí)際是否有出入，例如不異常的資金流動(dòng)，或其交易數(shù)據(jù)的存在差異。
詢問(wèn)你的客戶
通過(guò)研究客戶的業(yè)務(wù)領(lǐng)域來(lái)了解其風(fēng)險(xiǎn)水平。例如，如果您是專門(mén)從事稅收的獨(dú)立從業(yè)者，然而卻有客戶在大型物業(yè)交易中選擇您的服務(wù)，這時(shí)候就要警惕為什么選擇您的公司進(jìn)行此項(xiàng)工作而不是將其交給專門(mén)從事物業(yè)交易的公司。
直接詢問(wèn)客戶可以幫助證實(shí)這些危險(xiǎn)信號(hào)，因?yàn)槿缬龅讲灰恢禄虿粚こ５慕灰?，客戶通常可以直接講清楚其中的緣由；如果他們回避這些問(wèn)題，或者給出的答案很模糊，這時(shí)候就應(yīng)該提高警覺(jué)。通常情況下，通過(guò)旁敲側(cè)擊的方式多問(wèn)客戶幾個(gè)問(wèn)題就會(huì)發(fā)現(xiàn)異常背后隱藏的真實(shí)情況。
及時(shí)行動(dòng)
如果發(fā)現(xiàn)客戶有洗錢(qián)嫌疑，你應(yīng)該及時(shí)向你的反洗錢(qián)報(bào)告官（MLRO）報(bào)告，或者提交可疑活動(dòng)報(bào)告（SAR）。您有法律義務(wù)這樣做，您的信息將為幫助執(zhí)法部門(mén)采取行動(dòng)。你提交可疑活動(dòng)報(bào)告有助于在大范圍的犯罪調(diào)查中更全面的了解案情，所以你提供的信息越詳細(xì)對(duì)警方的幫助越大。
可疑活動(dòng)報(bào)告是保密的，提交的并不代表客戶關(guān)系的結(jié)束。如果您的客戶沒(méi)有犯罪，那么您與客戶之間的關(guān)系就不會(huì)受到損害。
需要特別注意的是，根據(jù)*7的刑法表述，會(huì)計(jì)師向客戶泄露自己已經(jīng)提交關(guān)于他/她涉嫌洗錢(qián)的報(bào)告或者有關(guān)方面正在對(duì)其進(jìn)行刑事調(diào)查的行為也觸犯了法律。
最后的建議
綜上所述，洗錢(qián)行為已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。會(huì)計(jì)師們不要被洗錢(qián)者利用，及時(shí)舉報(bào)可疑活動(dòng)，盡*5努力保護(hù)自己和企業(yè)的利益與聲譽(yù)。
注：
亨利·庫(kù)珀（Henry Cooper）是英國(guó)專業(yè)會(huì)計(jì)員協(xié)會(huì)的前總裁，經(jīng)營(yíng)自己的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)——波馳庫(kù)珀會(huì)計(jì)服務(wù)公司。
有關(guān)打擊洗錢(qián)的更多信息，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)：www.accountancysupervisors.co.
關(guān)于完成可疑活動(dòng)報(bào)告的指導(dǎo)，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)：http://www.nationalcrimeagency.gov.uk/about-us/what-we-do/economic-crime/ukfiu/how-to-report-sars
校對(duì)：曹宇紅
中國(guó)會(huì)計(jì)視野   2017年4月9日19:13發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源和作者。
原文鏈接：Flag It Up! How accountants can protect themselves from money launderers