出口退稅財務(wù)人員做賬務(wù)處理注意什么？
雖然今年受到疫情的影響，對外貿(mào)企業(yè)的影響非常大，但是作為一名財務(wù)人員還是要時時刻刻打好基礎(chǔ)，做好專業(yè)技能的培訓(xùn)和實踐。對于在外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)人員來說，處理出口退稅的相關(guān)賬務(wù)處理是日常工作中常見的一項事務(wù)。
 
出口退稅賬務(wù)處理
出口退稅財務(wù)人員賬務(wù)處理方式：
根據(jù)《出口貨物消費稅專用繳款書》上注明的稅款確定應(yīng)退的消費稅后，作如下會計分錄：
Dr：應(yīng)收出口退稅-增值稅
-消費稅
Cr：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
自營出口銷售成本(指消費稅)
②出口企業(yè)申報出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計算出口貨物不得退稅的稅額，同時作如下會計分錄：
Dr：自營出口銷售成本
Cr：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
③實際收到退稅款時，作如下會計分錄：
Dr：銀行存款
Cr：應(yīng)收出口退稅-增值稅
-消費稅
④對不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，作如下會計分錄：
Dr：自營出口銷售成本
Cr：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)收出口退稅-消費稅
⑤對已申報退稅的出口貨物，實際收到出口退稅如與原申報退稅數(shù)不相符時，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：
Dr：自營出口銷售成本
Cr：應(yīng)收出口退稅-增值稅
-消費稅
⑥對已辦理申報退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機關(guān)申報辦理《出口商品退運已補稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)補交稅款，作如下會計分錄：
Dr：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
自營出口銷售成本(消費稅)
Cr：自營出口銷售成本(不予退稅)(按征退稅率之差計算)
銀行存款
對出口企業(yè)尚未申報退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補交稅款，也不作上述會計分錄。
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