一分鐘搞懂遞延所得稅資產(chǎn)與負債
遞延所得稅是公司會計核算的繳稅金額與稅務(wù)局核算的金額不一致，而其中暫時性的（以后稅務(wù)局就會認可）差額就是遞延所得稅。
如果稅務(wù)局表明不承認的部分，不會放在遞延所得稅里面。
 
遞延所得稅資產(chǎn)和負債
遞延所得稅資產(chǎn)與負債
（一）遞延所得稅資產(chǎn)
稅務(wù)局核算的所得稅數(shù)額比公司會計核算的多，多出的部分就叫“遞延所得稅資產(chǎn)”。
舉例：
假設(shè)公司收入1000萬，成本800萬，計提壞賬損失100萬，公司所得稅稅率為25%。
1000萬的收入，減去800萬的成本，減去計提的壞賬100萬，公司會計核算的利潤為100萬，所得稅為25萬。
按照稅法規(guī)定，計提的壞賬準備，在實際發(fā)生的時候可以稅前列支，計提不能稅前列支。因此稅務(wù)局核算的利潤200萬(1000-800),所得稅額為50萬(200X25%)。
由于稅法和會計準則不一致，稅務(wù)局計算的所得稅比公司會計計算的數(shù)額多了25萬。稅法是法律，你必須要交50萬，多交的25萬總不能平白無故就算了吧，于是起個名字叫“遞延所得稅資產(chǎn)”，算是暫時寄存在稅務(wù)局的資產(chǎn)。
（二）遞延所得稅負債
稅務(wù)局計算的所得稅數(shù)額比公司財務(wù)計算的少，少出的部分就叫“遞延所得稅負債”。
舉例:
假設(shè)公司收入1000萬，總成本800萬，計提折舊費用50萬，所得稅稅率為25%。
1000萬收入，減去800成本，減去50計提折舊，公司會計核算利潤總額150萬，那么所得稅費用37.5萬(150X25%)。
但按照稅法規(guī)定，今年公司應該計提的折舊是100萬，那么計算出來利潤總額為100萬(1000-800-100)，核算的稅額為25萬(100X25%)。
稅務(wù)局計算的所得稅比公司會計計算的數(shù)額少了12.5萬，那只能按照稅務(wù)局的數(shù)額繳納，中間12.5萬的差額以后在繳，于是起個名字叫“遞延所得稅負債”，算是暫時欠稅務(wù)局的債。
遞延所得稅負債比資產(chǎn)更有利于企業(yè)
從上面來個例子可以看出來，遞延所得稅負債實際上是將納稅的推后，等于無償?shù)恼加辛硕悇?wù)局的一筆資金。相反，遞延所得稅資產(chǎn)相當于將企業(yè)納稅提前，公司的資金被稅務(wù)局無償占用，所以遞延所得稅負債對企業(yè)更有利。
遞延所得稅資產(chǎn)和負債不能相互抵消
由于造成遞延所得稅資產(chǎn)和負債的原因并不相同，所以不能相互抵消。
是什么原因造成的遞延所得稅資產(chǎn)，就會清楚的列在所得稅資產(chǎn)科目里面，是什么原因造成的所得稅負債，就列在所得稅負債科目里面，以后那個項目可以抵扣或補交了，便從那個科目里面加減。
遞延所得稅資產(chǎn)與負債的來源
（1）遞延所得稅資產(chǎn)的來源
①公司實際的支出的費用與稅務(wù)局認定的不一致。
主要是有于稅法和會計準則不一致。如折舊攤銷、減值準備、壞賬準備、修理和保修費用、超過年度15%的廣告費等。
②公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。
如A公司生產(chǎn)的商品先賣給了旗下的全資的銷售公司B，但B公司并未將商品賣出，合并報表上計為銷售和利潤都為零。但稅務(wù)局認為A公司完成了一筆銷售，產(chǎn)生了利潤，就要收所得稅。
③公允價值波動損益產(chǎn)生的所得稅差異。
公允價值變動帶來的利潤，稅務(wù)局是不收稅的，帶來的虧損稅務(wù)局也不允許從利潤中減除從而讓公司少交稅，只有當賣出時，稅務(wù)局才對其收稅。
參考：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
（2）遞延所得稅負債來源
①一些被公司計入本期的收入，稅務(wù)局認為應當分多期納稅。
②被公司分攤在多年里面的費用，稅務(wù)局卻認為當期可全額抵扣。
③某些資產(chǎn)稅務(wù)局采用的加速折舊法，而公司采取的是直線折舊法。
④公允價值波動損益產(chǎn)生的所得稅差異。
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