第四章 財政收入概述
  財政收入的含義與分類
  一、考點:財政收入的含義
  所謂財政收入,是指政府為履行其職能、保證財政支出需要而籌集的一切資金的總和。
  財政是以政府為主體的分配活動。
  財政收入是指一定量的貨幣收入,即國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品的價值,主要是剩余產(chǎn)品價值(m)。
  所謂廣義的財政收入是指各級政府所支配的全部財源,包括預算內(nèi)收入(指納入政府預算的財政收入)和預算外收入(指不納入政府預算的財政收入)。而所謂狹義的財政收入則是指政府預算收入。我們通常所說的財政收入即是指狹義的財政收入。本章所講的財政收入也是狹義的財政收入。
  二、財政收入的分類
  (一)政府財政收入的來源
  1、提供這些公共產(chǎn)品所需的財力,是由政府憑借公共權(quán)力取得的。
  2、此外,在我國目前特殊的國情下,國有企業(yè)仍然直接參與盈利性活動,從而也存在著政府憑借資本所有權(quán)取得的收入。
  政府憑借公共權(quán)力取得收入,首先表現(xiàn)為政府擁有征稅權(quán)。除稅收收入之外,政府還能夠通過其他方式取得財政收入,即非稅收入。其主要包括收費收入、國有資產(chǎn)收益收入、政府性基金等。收費是政府憑借公共權(quán)力取得的一項重要收入來源。它是以政府提供某種產(chǎn)品和服務為前提的根據(jù)受益大小和服務成本來收費。收費的可行性,是由政府提供的部分服務具有私人產(chǎn)品性質(zhì)決定的,這類服務通常被稱為混合產(chǎn)品或準公共產(chǎn)品。收費從總體上看不具有稅收那樣的強制性,而主要是基于社會成員的自愿性原則。國有資產(chǎn)收益是政府依靠資本所有權(quán)取得的收入。
  當稅收、收費、國有資產(chǎn)收益無法滿足政府的財政支出需要時,就有必要預支"未來"收入,即發(fā)行公債。一般而言,政府因發(fā)行公債而產(chǎn)生的債務負擔,尤其是利息負擔,要靠未來財政收入的增長來解決,因此,通常又把公債視為未來的稅收。
  總之,稅收、收費、國有資產(chǎn)收益和債務收入構(gòu)成了政府財政收入的來源,
  (三)考點:財政收入的分類
  根據(jù)財政收入分類的四大依據(jù),我們可以對財政收入做出如下的分類。
  1.以財政收入的形式為標準分類
  以財政收入的形式為標準分類,可將財政收入分為稅收收入和非稅收入兩大類。這種分類方法突出了稅收收入在財政收入中的主體地位,是一種實用性較強的財政收入分類方法,在我國的財政統(tǒng)計工作中經(jīng)常采用的就是這種分類方法,通常也將這種分類方法稱為按財政收入項目分類的方法。
  政府非稅收入管理范圍主要包括:行政事業(yè)性收費、政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。
  此外,廣義的非稅收入還應包括國債等債務收入。從1994年開始,順應市場化改革的要求,我國改變了這種做法,不再把債務收入列入國家預算收入。采用國際上通行的做法,將債務收入作為彌補財政赤字的手段。
  2.以財政收入的征收權(quán)力為標準分類
  (1)強制性財政收入。強制性財政收入,是指政府依據(jù)強制性財政征收權(quán)力所取得的財政收入。主要內(nèi)容包括稅收收入和罰沒收入。
  (2)非強制性財政收入。非強制性財政收入是政府依據(jù)法定的非強制性財政征收權(quán)所取得的財政收入。主要內(nèi)容包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入、捐贈收入等。
  3.以財政收入來源為標準分類
  按照財政收入的來源進行分類,包括兩種具體的分類角度:
  (1)以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標準,將財政收入分為國有經(jīng)濟的收入、集體經(jīng)濟收入、中外合資經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、外商獨資經(jīng)濟收入和個體經(jīng)濟收入等等。
  (2)以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標準,將財政收入分為工業(yè)部門收入、農(nóng)業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入、郵電通訊業(yè)收入等等。
  4.以財政收入的管理權(quán)限為標準分類
  按照財政收入的管理權(quán)限為標準,按稅種可以將財政收入劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。
  (1)中央稅。中央稅種應是稅源集中、收入較大的稅種。我國將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種均劃為中央稅,如關稅、消費稅、海關代征的增值稅和消費稅等。
  (2)地方稅。地方稅種應是稅源、分散、與地方經(jīng)濟利益聯(lián)系緊密的稅種。我國將稅源分散、適合地方征管的稅種劃分為地方稅,如契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅等。
  (3)中央與地方共享稅。中央與地方共享稅的稅種應是那些既能兼顧各方面經(jīng)濟利益又有利于調(diào)動地方組織收入積極性的稅種。我國將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅,如增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅和證券交易稅等。