在建工程試運行收入如何繳企業(yè)所得稅來源：中國稅網作者：李劍文日期：2012-08-31字號[ 大 中 小 ] 　　A公司新建一條生產線，在試運行期間生產出產品2噸，該產品成本200000元，銷售后取得不含稅價款240000元。試營業(yè)期間還沒有正式生產，這部分試運行取得的收入是否要繳納企業(yè)所得稅呢？　　企業(yè)所得稅法第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。在建工程試運行生產產品的收入既不屬于不征稅收入，又不屬于免稅收入，應該計入當期應納稅所得額，而相應的成本也應允許扣除?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第三條規(guī)定，凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳?！　∷?，在建工程試生產產品的收入和成本當然應計入當期應納稅所得額。為此，該公司試生產的產品實現銷售時，應確認收入240000元、成本200000元，即當期應調增應納稅所得額40000元（240000-200000）。在建工程賬面價值比計稅基礎少40000元，產生可抵扣暫時性差異，未來期間可能取得用來抵扣該差異的應納稅所得額，則應確認遞延所得稅資產為40000×25%=10000（元），在建工程轉為固定資產后計提折舊時，則相應調減應稅所得額，同時轉回以前期間確認的遞延所得稅資產。