未取得發(fā)票，費(fèi)用可否當(dāng)年扣除來(lái)源：作者：顧培龍日期：2012-09-12字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　一家生產(chǎn)染料的化工企業(yè)，2011年11月外購(gòu)一批材料。合同約定，該公司收到材料后先付貨款的70%，余款在全部材料驗(yàn)收合格后15日內(nèi)付清并開具發(fā)票。當(dāng)時(shí)正值年底，該公司資金緊張，只付了50%貨款，到2012年2月10日才全部付清，并于當(dāng)日取得了對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。公司在年底時(shí)從銷售成本中結(jié)轉(zhuǎn)了該批材料的實(shí)際成本220萬(wàn)元，并在企業(yè)所得稅季度申報(bào)中作了稅前扣除。但這部分外購(gòu)材料發(fā)票在當(dāng)年并沒有取得。那么，2011年發(fā)生的材料成本費(fèi)用，在2012年2月取得發(fā)票，這部分材料成本支出能在稅前扣除嗎？　　企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！　「鶕?jù)上述規(guī)定，該公司在2011年度發(fā)生的220萬(wàn)元外購(gòu)材料成本費(fèi)用雖然當(dāng)年沒有取得發(fā)票，但只要這部分支出發(fā)票在2012年5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得，即使發(fā)票開具的時(shí)間不是2011年，也可以在2011年度稅前扣除。