轉讓股權適用的稅率按主營業(yè)務確定來源：中國稅網作者：朱志江日期：2012-10-16字號[ 大 中 小 ] 　　王會計所在的公司是一家汽車密封件制造企業(yè)，由于公司只能正確核算收入總額，無法準確核算成本費用總額，所以主管稅務機關對其按核定應稅所得率的方式征收企業(yè)所得稅，根據主營的制造業(yè)確定應稅所得率為12%?！　〗眨摴巨D讓了一項股權，取得收入100萬元，其中10萬元為隨股權一并轉讓的從被投資方（居民企業(yè)）留存收益中分得的金額。王會計在計算繳納企業(yè)所得稅時產生了疑問，隨股權一并轉讓的稅后利潤10萬元是否可確認為免稅收入？轉讓股權并非主營業(yè)務，能否適用12%的應稅所得率？于是，王會計向12366納稅服務熱線咨詢。　　坐席員對王會計的問題分別作了答復：其公司雖然可享受企業(yè)所得稅免稅收入的優(yōu)惠，但是隨股權一并轉讓的稅后利潤10萬元不得確認為免稅收入。企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。據此分析，體現在留存收益中的稅后利潤雖然一般為免稅收入，但如果是不進行分配而隨著股權一并轉讓的，不視為免稅收入處理。因此，該筆股權轉讓業(yè)務的應稅收入額為100萬元。　　坐席員接著解答，上述公司轉讓股權收入應按12%的應稅所得率計算納稅?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重*5的項目?！　　秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）明確，自2012年1月1日起，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅?！　】梢?，核定征稅企業(yè)不能分別經營業(yè)務、分別適用應稅所得率，因此上述公司轉讓股權收入適用應稅所得率應按其主營業(yè)務確定。