問：我行有一個(gè)未對(duì)外經(jīng)營(yíng)的內(nèi)設(shè)食堂，聘請(qǐng)一個(gè)廚師為員工做飯，并把食堂物品按用餐人數(shù)的伙食標(biāo)準(zhǔn)金額包干給廚師采購(gòu)，我行與廚師簽訂了相關(guān)合同。廚師每天造清單列明采購(gòu)的物品類別及金額、用餐人數(shù)，我行總務(wù)按旬統(tǒng)計(jì)用餐人數(shù)進(jìn)行結(jié)算，財(cái)務(wù)人員憑總務(wù)開具的收據(jù)（從稅務(wù)所購(gòu)買的票據(jù)）從職工福利費(fèi)科目列支。這種情況，財(cái)務(wù)是否需要另外建立食堂賬冊(cè)？若要，是否需要和我行日常財(cái)務(wù)賬務(wù)進(jìn)行并賬？如果沒有并賬，是否屬于賬外經(jīng)營(yíng)？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
關(guān)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼扣除憑證的問題?！稄V西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅發(fā)[2010]19號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實(shí)際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。
依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。對(duì)內(nèi)部職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，可以從職工福利費(fèi)中列支，但應(yīng)附有外購(gòu)物品的發(fā)票及支付款項(xiàng)的收付款單據(jù)，為食堂服務(wù)的員工工資以工資單作為支付單據(jù)，外聘勞務(wù)工報(bào)酬以勞務(wù)發(fā)票為支付單據(jù)。
再問：?jiǎn)为?dú)設(shè)置賬冊(cè)的形式，能否由總務(wù)人員建賬登記，單獨(dú)核算、物品采購(gòu)票據(jù)單獨(dú)保管裝訂，且賬務(wù)不與財(cái)務(wù)人員所記的賬務(wù)合并？
再答：《會(huì)計(jì)法》第十五條*9款規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的法規(guī)。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
第三十六條*9款規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；
第三十八條規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
根據(jù)上述規(guī)定，“職工福利費(fèi)”明細(xì)賬是“應(yīng)付職工薪酬”總賬的有效組成部分，“職工福利費(fèi)”明細(xì)賬核算的內(nèi)容，也不僅僅是職工食堂的問題。從憑證制作、審核到明細(xì)賬、總賬的登記，到每個(gè)月末憑證的裝訂、封存及保管，均應(yīng)由符合規(guī)定的人員完成。
實(shí)務(wù)中，總務(wù)部可以設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的核算崗位，作為企業(yè)整體財(cái)務(wù)核算體系的一個(gè)組成部分。