問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入能否作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)？是屬于附表一（1）12欄的“其他”欄可以作為計(jì)提基數(shù)？還是屬于第21行“出售無形資產(chǎn)收益”不作為計(jì)提基數(shù)？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]1081號(hào)）有關(guān)附表一（1）《收入明細(xì)表》填報(bào)說明中注明“第1行”銷售（營業(yè)）收入合計(jì)“：填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。而對(duì)于已出租的土地使用權(quán)或持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算是在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》規(guī)定的。按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出售土地使用權(quán)應(yīng)在”營業(yè)外收入“中核算。
因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入不能作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，應(yīng)計(jì)入第21行“出售無形資產(chǎn)收益”中。