問：2012年正常到期的固定資產(chǎn)本年未處理，準備2013年再處理，做2012年企業(yè)所得稅匯算清繳時是否向稅務(wù)機關(guān)備案？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第八條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：
（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司已達到使用年限資產(chǎn)報廢發(fā)生的損失，符合清單申報的內(nèi)容，可按照規(guī)定做出賬務(wù)處理后，匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)進行申報扣除，無須向稅務(wù)機關(guān)備案。需要注意的是，在稅前申報扣除的前提條件是會計上已作相應(yīng)賬務(wù)處理。