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【高頓小編】2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試馬上就要來臨，各位奮戰(zhàn)的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些難題，小編為您提供高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練：加強(qiáng)內(nèi)部控制
案例分析題
A公司屬于國(guó)有控股的大型企業(yè)集團(tuán)，2013年3月為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)而召開董事會(huì)，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
?。?）董事長(zhǎng)王某：企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是提高經(jīng)濟(jì)效益，所以要把提高經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部控制建設(shè)的*10目標(biāo)。能提高效益的控制我們就要實(shí)施，否則一律不實(shí)施。
?。?）總經(jīng)理黃某：內(nèi)部控制建設(shè)要考慮效率，為了避免環(huán)節(jié)過多，執(zhí)行不便，應(yīng)當(dāng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作。
?。?）財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某：要堅(jiān)持成本效益原則，由于某些業(yè)務(wù)的控制成本太大，針對(duì)這些控制不建議實(shí)施，在無替代控制程序的情況下，就不實(shí)施控制，嚴(yán)格堅(jiān)持成本效益原則。
（4）銷售總監(jiān)李某：由于銷售機(jī)會(huì)稍縱即逝，所以對(duì)于銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的控制。
?。?）投資總監(jiān)田某：投資活動(dòng)一般金額較大，且時(shí)限性較強(qiáng)，因此報(bào)董事長(zhǎng)決定即可。
?。?）內(nèi)審總監(jiān)高某：根據(jù)內(nèi)部控制的變化必須要及時(shí)健全內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織實(shí)施。
（7）副董事長(zhǎng)劉某：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)信息溝通制度，重要的信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)和經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門。
?。?）董事陳某：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)非常重要，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮成本，應(yīng)當(dāng)盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)分析判斷A公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說明理由。
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