QQ登錄
微博登錄
微信登錄
 高頓網(wǎng)校APP | 高頓網(wǎng)校小編寄語：為了方便學(xué)員能更加系統(tǒng)地掌握考試大綱的重點知識，高頓網(wǎng)校特為考生匯總了【2015高級會計師考試每日一練匯總】。為幫助大家充分備考，體驗實戰(zhàn)，高頓網(wǎng)校開通了高頓題庫（精題真題、全真?？枷到y(tǒng)、名師答疑）>>>點擊進(jìn)入“免費在線測試” 會員可以通過多種題型加強練習(xí)，每道題都附有詳細(xì)答案解析。同時，你可以掃描左側(cè)二維碼下載高頓網(wǎng)校APP，獲取最絕密的內(nèi)部資料，*9時間為您推送精選考題、*7考試動態(tài)、高清網(wǎng)課免費在線體驗，高頓網(wǎng)?？蛻舳耍b在您口袋的貼心服務(wù)，對學(xué)習(xí)進(jìn)行全程跟蹤、專家權(quán)威解析與指導(dǎo)，幫助考生全面提升備考效果。 |
案例分析題
新業(yè)公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%.注冊會計師在對該公司2002年度會計報表進(jìn)行審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下事實：
（1）2002年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價格為（不含增值稅價格，以下同）50萬元。
至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A企業(yè)設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備。
該公司在2002年度確認(rèn)銷售80臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。
?。?）2002年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進(jìn)行驗收后，已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。
該公司在2002年度以每臺400萬元的價格確認(rèn)銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。
（3）2002年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設(shè)備一臺的合同，合同總價款味00萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備一臺，并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗收合格后，丙企業(yè)一次性支付余款100萬元。
至12月31日，該公司已將C設(shè)備運抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺500萬元。
該公司在2002年度按800萬元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
?。?）2002年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為240萬元。該公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至 12月31日已完成設(shè)計工作量的30%，發(fā)生設(shè)計費用60萬元；按當(dāng)時的進(jìn)度估計，2003年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用40萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用240萬元。
該公司在2002年將收到的240萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。
?。?）12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價格為400萬元。
12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2003年3月20日前以每臺408萬元的價格，將D電子設(shè)備全部購回。
該公司以于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價款；在2002年度已每臺400萬元的銷售價格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
要求：
分析判斷新業(yè)公司上述有關(guān)的收入確認(rèn)是否正確？并說明理由。
【答案與解析】
（1）利潤總額=400+120+10-260-40-65-20-5=140（萬元）（1分）
?。?）差異性質(zhì)分析
?、儆谰眯圆町?/div>
計稅工資超標(biāo) 40萬元
三項經(jīng)費超標(biāo) 7萬元
業(yè)務(wù)招待費超標(biāo) 5萬元
罰沒支出 3萬元
國庫券利息收入 10萬元
稅前補虧 25萬元（1分）
?、跁r間性差異
多提折舊=70-42=28萬元
投資收益 38萬元（1分）
（3）計算應(yīng)交所得稅
稅前會計利潤 140萬元
減：投資收益--國債利息 10萬元
--子公司 38萬元
稅前補虧 25萬元
加：計稅工資超標(biāo) 40萬元
三項經(jīng)費超標(biāo) 7萬元
業(yè)務(wù)招待費超標(biāo) 5萬元
罰沒支出 3萬元
多提折舊 28萬元
應(yīng)稅所得 150萬元
應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得×適用稅率=150×30%=45（萬元）（4分）
?。?）計算所得稅費用
?、儆赏顿Y收益產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異對所得稅的影響額
=38×（30%-24%）/（1-24%）=3（萬元）（2分）
②由折舊產(chǎn)生的可抵減時間性差異對所得稅的影響額
=28×30%=8.4（萬元）（1分）
?、塾捎诙惵首儎?，對以前確認(rèn)的“遞延稅款”余額要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)整額
=6.6×（33%-30%）/33%=0.6（萬元）（2分）
本期所得稅費用=45+3-（8.4-0.6）=40.2（萬元）（1分）
（5）作會計分錄
借：所得稅 402 000
遞延稅款 48 000
貸：應(yīng)交稅金？應(yīng)交所得稅 450 000（1分）
“遞延稅款”期末余額=6.6+4.8=11.4（萬元），為借方余額。（1分）
高頓網(wǎng)校溫馨提示：為了讓您及時掌握高頓網(wǎng)校高級會計職稱考試*7資訊，輕松掃描下方二維碼下載高頓網(wǎng)校APP，獲取最絕密的內(nèi)部資料，*9時間為您推送精選考題、*7考試動態(tài)、高清網(wǎng)課免費在線體驗，高頓網(wǎng)?？蛻舳?，裝在您口袋的貼心服務(wù)，對學(xué)習(xí)進(jìn)行全程跟蹤、專家權(quán)威解析與指導(dǎo)，幫助考生全面提升會計職稱備考效果。 題庫Iphone客戶端 |  題庫Android客戶端 |
高級職稱精彩推薦：
-
關(guān)注公眾號
快掃碼關(guān)注
公眾號吧
- 贊201
