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1.納稅地點
居民企業(yè) | 一般情況 | 以登記注冊地為納稅地點 |
登記注冊地在境外 | 以實際管理機構所在地為納稅地點 | |
居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 | ||
非居民企業(yè) | 在中國境內(nèi)設立機構、場所 | 以機構、場所所在地為納稅地點（不包括與所設立的機構場所無關的境內(nèi)所得） |
在中國境內(nèi)未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系 | 以扣繳義務人所在地為納稅地點 | |
2.納稅期限
（1）企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
（2）納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
3.納稅申報
（1）分月或分季預繳。應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（2）匯算清繳。企業(yè)應當自年度終了后5個月內(nèi)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳或應退稅款。
（3）企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
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