2015會計(jì)從業(yè)資格考試《會計(jì)基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：利潤形成賬務(wù)處理

　　（一）利潤構(gòu)成
　　1.營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加
　?。N售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　－資產(chǎn)減值損失
　?。顿Y收益（減損失）
　?。蕛r(jià)值變動收益（減損失）
　　營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入
　　營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本
　　2.利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
　　3.凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用
　　計(jì)入營業(yè)稅金及附加的稅費(fèi)，影響營業(yè)利潤；
　　計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)，影響營業(yè)利潤；
　　企業(yè)所得稅，不影響營業(yè)利潤和利潤總額，但是影響凈利潤。
　　（二）賬戶設(shè)置
　　投資收益、所得稅費(fèi)用、本年利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。
 
營業(yè)外收入
營業(yè)外支出
非流動資產(chǎn)處置利得非流動資產(chǎn)處置損失
捐贈利得捐贈支出
政府補(bǔ)助非常損失\罰款支出
（補(bǔ)充：債務(wù)重組的收入）（補(bǔ)充：債務(wù)重組的損失）

 
　　1.“投資收益”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。
　　貸方：登記實(shí)現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈損失；
　　借方：登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈收益。
　　期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。
　　2.營業(yè)外收入
　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶。
　　貸方：登記營業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)，即營業(yè)外收入的增加額；
　　借方：登記會計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入額。
　　期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。
　　3.營業(yè)外支出
　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶。
　　借方：登記營業(yè)外支出的發(fā)生，即營業(yè)外支出的增加額；
　　貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出額。
　　期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。
　　4.“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
　　借方：登記企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅；
　　貸方：登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅。
　　期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。
　　5.“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。
　　貸方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的收入；
　　借方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出、投資損失和所得稅費(fèi)用等。
　　余額如在貸方，即為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；
　　余額如在借方，即為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶貸方（或借方），結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。
　　（三）賬務(wù)處理
　　所得稅的計(jì)算
　?。?）應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
　　（2）應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
　　納稅調(diào)整增加（＋）
　　超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性損益支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等；
　　稅收滯納金、罰款、罰金。
　　納稅調(diào)整減少（－）
　　按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損（五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損）和準(zhǔn)予免稅項(xiàng)目；
　　國債利息收入。