會計(jì)從業(yè)

　　《財(cái)經(jīng)法規(guī)》高頻考點(diǎn)1-7：會計(jì)監(jiān)督


 
　　(一)會計(jì)監(jiān)督體系(“三位一體”)
 

 
　　(二)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督
　　1.主體
　　(1)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。
　　(2)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)“最終責(zé)任”。
　　2.對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動
　　3.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
　　(1)崗位分離
　?、儆涃~人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;
　?、谥卮髮ν馔顿Y、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。
　　(2)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
　　(3)對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
　　4.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)
　　(1)對違規(guī)會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
　　(2)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。
　　(3)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的處理
　　①依法有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;
　　②無權(quán)處理的，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。
　　(三)會計(jì)工作的政府監(jiān)督
　　1.監(jiān)督主體
　　(1)國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作。
　　(2)縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。
　　(3)審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
　　2.監(jiān)督對象：會計(jì)行為
　　3.財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容
　　(1)對單位依法設(shè)置會計(jì)賬簿的檢查;
　　(2)對單位會計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查;
　　(3)對單位會計(jì)核算情況的檢查;
　　(4)對單位會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查;
　　(5)對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。
　　(四)會計(jì)工作的社會監(jiān)督
　　1.方式
　　(1)注冊會計(jì)師的監(jiān)督
　　由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
　　(2)群眾監(jiān)督
　　2.委托單位的義務(wù)
　　(1)委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊會計(jì)師提供相關(guān)的會計(jì)資料。
　　(2)任何人不得干擾注冊會計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求、示意、脅迫注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
　　3.注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
　　(1)注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
　　(2)注冊會計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。即注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任。
　　3.注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
　　(1)注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
　　(2)注冊會計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。即注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任。
　　【例題1·單選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是（    ）。
　　A.本單位的經(jīng)濟(jì)活動
　　B.本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員
　　C.本單位負(fù)責(zé)人
　　D.本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員
　　【答案】：A
　　【例題2·多選題】按照《會計(jì)法》的規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的( )的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確，并相互分離，相互制約。（    ）
　　A.審批人員 B.經(jīng)辦人員
　　C.財(cái)物保管人員 D.稽核人員
　　【答案】：ABC
　　【例題3·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于財(cái)政部門監(jiān)督內(nèi)容的是（    ）。
　　A.各單位從事會計(jì)工作的人員是否取得了會計(jì)從業(yè)資格證書并接受管理
　　B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職條件
　　C.會計(jì)主管人員是否符合任職條件
　　D.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免是否經(jīng)過財(cái)政部審批
　　【答案】：D

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